每天練習第壹個稅法-2021稅務師考試
多選
1.位於某市的卷煙生產企業委托位於該縣的煙草加工廠加工壹批煙草。提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元。下列說法正確的是()。
A.在煙草加工廠所在地繳納城建稅和教育費附加160元。
B.在煙草加工廠所在地繳納城建稅和教育費加200元。
C.在卷煙廠所在地繳納城建稅和教育費附加160元。
D.在卷煙廠所在地繳納城建稅和教育費加200元。
2.某煙廠是增值稅壹般納稅人。2019年2月支付煙農收購煙葉款300萬元，按規定支付價外補貼10%。已開具購買煙葉發票，煙廠當月應繳納10000元煙稅。
A.100
b60
C.85
草66
3.某煙草公司於2065438+2009年7月購進壹批曬煙，支付貨款226萬元，同時多支付補貼款20萬元。那麽煙草公司A應繳納煙草稅()萬元。
A.45.56
49.72
C.44
D.46.8
多項選擇題
4.下列各項中，符合《城市維護建設稅及教育費附加征收管理條例》規定的有()。
A.免征國家石油儲備基地壹期工程建設涉及的城市維護建設稅和教育費附加。
b .納稅人所在地為工礦區的，按行政區劃分別按7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。
納稅人減免增值稅、消費稅的，不得減免城市維護建設稅和教育費附加。
D.納稅人繳納增值稅、消費稅後，未按規定繳納城市維護建設稅和教育費附加的，可分別加收滯納金或處以罰款。
e海關對進口產品征收增值稅、消費稅的，還要征收城建稅、教育費附加。
5.下列各項中，符合現行教育費附加和地方教育費附加規定的有()。
A.目前的教育附加費是3%。
B.地方教育附加費率統壹為2%。
c教育費附加名義上是專項資金，但本質上具有稅收的性質。
d、已實際繳納增值稅、消費稅的納稅人，應繳納教育費附加和地方教育費附加。
E.外籍個人不繳納教育費附加和地方教育費附加。
參考答案及分析
1.答案a .解析:代征代繳消費稅的單位同時也是城市維護建設稅和教育費附加的扣繳義務人，城建稅和教育費附加的納稅地點在征收地。本題應按照加工廠所在地區的稅率繳納加工廠所在地的城建稅，應繳納的城建稅和教育費附加稅=2000？(5%+3%)=160(元)。
2.答案d .解析:實際支付的價款總額包括納稅人向煙草生產、銷售單位和個人支付的煙葉收購價款和價外補貼。煙草稅的稅率為20%。實際支付的總價=煙葉收購價格？(1+10%)=300?(1+10%)=330(萬元)；應納煙草稅=330？20%=66(萬元)。
3.答案b .解析:煙草應納稅額=實際繳納總額？稅率；實際支付的價款總額包括納稅人向煙草生產、銷售單位和個人支付的煙葉收購價款和價外補貼。實際支付的總價=煙葉收購價格？(1+10%)=226?(1+10%)=248.6(萬元)；應納煙草稅=248.6？20%=49.72(萬元)。
4.回答ABD。解析:選項C:納稅人在減少增值稅和消費稅的同時，也相應減少城建稅和教育費附加；方案E:海關對進口產品征收增值稅和消費稅的，不征收城建稅和教育費附加。
5.回答ABCD。分析:外商投資企業、外國企業和外籍個人實際上已經繳納了增值稅和消費稅，還要繳納教育費附加和地方教育費附加。
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