壹、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發(1995)65號)規定:"對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續費.扣繳義務人可將其用於代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員."又《財政部國家稅務總局中國人民銀行關於進壹步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行[2005]365號)第六條第六項規定""三代"單位所取得的手續費收入應該單獨核算,計入本單位收入,用於"三代"管理支出,也可以適當獎勵相關工作人員."
二、稅務處理:(壹)企業所得稅根據《中華人民***和國企業所得稅法》"第五條企業每壹納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額,為應納稅所得額.第六條企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.包括:(九)其他收入."規定,對此項說明,沒有界定為免稅收入,同時沒有界定為不征稅收入,所以屬於應稅收入.(二)營業稅金及附加根據國家稅務總局關於印發《營業稅稅目註釋(試行稿)》的通知(國稅發[1993]149號)"七、服務業服務業,是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務.本稅目的征收範圍包括:代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業、其他服務業"因此,對企業取得的"三代"稅款手續費收入,應按《營業稅暫行條例》的規定,按"服務業"稅目中"其他服務業"適用稅率5%繳納營業稅.
企業在收到"三代"手續費返還如何處理?
收到手續費收入時
1.執行《企業會計準則》的企業:
借:銀行存款
貸:其他收益
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2.執行《小企業會計準則》的企業:
借:銀行存款
貸:營業外收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
註:壹定要記得繳納增值稅哦
02
用於獎勵辦稅人員時
借:管理費用
貸:應付職工薪酬
借:應付職工薪酬
貸:庫存現金/銀行存款
註:用於獎勵辦稅人員的,免征個人所得稅.發放其他人員的,應繳納個人所得稅.
三代手續費返還的稅法規定都有什麽?整體上來說,其實針對企業收到三代手續費用的介紹和賬務處理就說到這裏了,相信妳們看完收對此都知道是可以通過其他收益科目核算的,如果妳們還有什麽其他的會計問題,歡迎妳們來本網站上找老師進行咨詢,這裏有很多相關資料可以免費查詢.