1、支持促進重點群體創業就業優惠《財政部稅務總局人力資源社會保障部主管部門扶貧辦關於進壹步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2022〕22號)的政策執行期限為2022年1月1日至2021年12月31日。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區、直轄市人民可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。 2、以差額後的銷售額確定。2022年6月30日前,按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的退稅率按調整後稅率征收增值稅的,執行調整後的退稅率。適用加計抵減政策需重點把握四個方面,加計抵減額不同於進項稅額,加計抵減額直接抵減應納稅額,進項稅額用於抵扣銷項稅額。《增值稅暫行條例實施細則》所稱的其他個人,采取壹次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤後的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。 3、對贊助企業及參與贊助的下屬機構根據贊助協議及補充贊助協議向北京冬奧組委免費提供的,與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務,免征增值稅。如2022年1月1日以後被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受。適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額後的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。 4、加計抵減政策按年適用,但對2022年4月1日(含)後設立的納稅人,自設立之日起3個月或取得首筆經營收入起3個月內,其四項服務的銷售額占比超過50%的,自登記為壹般納稅人之日起適用增值稅加計抵減政策。39號公告對此給予過渡期安排,2022年6月30日前(含2022年4月1日前),納稅人出口前款所涉貨物勞務、發生前款所涉跨境應稅行為,適用增值稅免退稅辦法的,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率,購進時已按調整後稅率征收增值稅的,執行調整後的出口退稅率適用增值稅免抵退稅辦法的,執行調整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時,適用稅率低於出口退稅率的,適用稅率與出口退稅率之差視為零,參與免抵退稅計算。納稅人填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》時,以差額後的銷售額填入免稅銷售額相關欄次。 5、財稅〔2022〕20號文件還規定,自2022年2月1日至2022年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。14號公告規定,適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人,應在年度首次確認適用加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。已經使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續使用現有稅控設備開具發票已經自行開具增值稅專用發票的,可以繼續自行開具增值稅專用發票,並就開具增值稅專用發票的銷售額計算繳納增值稅。 6、納稅期限選擇為確保小規模納稅人充分享受政策,公告明確按固定期限納稅的小規模納稅人可根據其實際經營情況選擇以1個月或1個季度為納稅期限。增值稅壹般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票後,再重新開具正確的藍字發票。農產品加計扣除是基於其進項稅額計算得。免征增值稅的采暖費收入,應當按照《增值稅暫行條例》第十六條的規定單獨核算。 7、該政策僅適用於國內旅客運輸服務。凡專用發票無法追回的,壹律照章征收增值稅。通過熱力產品經營企業向居民供熱的熱力產品生產企業,應當根據熱力產品經營企業實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業采暖費總收入的比例,計算免征的增值稅。需要註意的是,企業招用就業人員既可以適用本通知規定的稅收優惠政策,又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的,企業可以選擇適用最優惠的政策,但不得重復享受。 8、級科技企業孵化器、大學科技園,享受優惠的起始時間視其認定時間不同,具體如下:2022年12月31日以前認定的,自2022年1月1日起享受2022年1月1日以後認定的(含省級科技企業孵化器和備案眾創空間),自認定之日次月起享受。對於存在除四項服務之外的兼營情形,納稅人提供四項服務所取得的銷售額占全部銷售額的比重必須超過50%,即納稅人的生產經營以提供四項服務為主,方可享受增值稅加計抵減政策。 9、企業實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小於核算減免稅總額的,以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大於核算減免稅總額的,以核算減免稅總額為限。不動產壹次性抵扣自2022年4月1日起,納稅人取得不動產不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。四項服務是指郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務等生產、生活性服務業。 10、取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。所稱飲水工程,是指為農村居民提供生活用水建設的供水工程設施飲水工程運營管理單位,是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、農民用水合作組織等單位。
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