企業所得稅見以下文件:
中華人民共和國國家稅務局關於印發《總機構管理費稅前扣除審批辦法》的通知
國稅發[1996]177號
1996-09-27中華人民共和國國家稅務局
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
(省略通知)
總機構管理費稅前扣除審批辦法
根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《細則》)和《中華人民共和國國家稅務總局關於印發<關於加強中央企業所得稅征收管理的意見>的通知》(國稅發[1995]188號)的規定，為加強征收管理，規範總機構管理費在所得稅前的提取和扣除，制定本辦法。
壹、提取總行管理費的範圍
凡具有企業法人資格、具有綜合管理職能、為下屬分支機構和企業提供管理服務、無固定經營收入來源的業務管控中心機構(以下簡稱總行)，可按照《細則》的有關規定，向下屬分支機構和企業提取(分攤)總行管理費。有多級管理機構的企業，可計提不同級別總機構的管理費。
上述條件同時不滿足的，不得計提總行管理費。
二、總行管理費審批原則
審批總行管理費應堅持可能與需要、經濟與合理的原則。確定總行管理費提取水平應考慮兩個因素。
(壹)能夠滿足總行開展經營管理活動所必需的費用；
(二)本著經濟合理的原則，並考慮分擔企業的承受能力，確定管理費的支出。
年度管理費的提取壹般可以以上壹年度實際發生的管理費的合理數額為基礎，考慮當年成本增減因素合理確定。
三、總行管理費提取方法
考慮到不同企業的實際情況，管理費可從以下三種形式之壹提取:
(壹)按銷售收入的壹定比例；
(2)按照確定的合理金額分配給各企業；
(三)其他形式，如按資本額的壹定比例提取。
提取方法壹旦選定，就不應更改。企業申請變更原提取方式的，必須提供詳細的說明報告，並報送主管稅務機關審核，經批準後方可變更。
按比例提取管理費的，原則上不超過銷售收入的2%。無論采取比例提取還是定額提取，都必須實行總量控制。
四。審批總行管理費(此條款已失效或廢止)
管理費的提取必須經稅務機關審核批準。總機構及其所屬企業為跨省(自治區、直轄市)的，其管理費的比例或數額由中華人民共和國國家稅務總局核定或授權總機構所在地的省(自治區、直轄市)稅務局審批。接受委托審批的，須先取得總局出具的授權委托書。未經授權，不得擅自批準，共享企業所在地稅務機關不予確認。總機構及其所屬企業在同壹省(自治區、直轄市)的，由該省(自治區、直轄市)地方稅務局在當地稅務機關以上確定具體審批權限。
申請提取管理費的總機構應於每年6月底前向主管稅務機關提供詳細資料，包括管理費征收企業名單、提取金額、提取方式、上年分項管理費收支決算表、本年計劃提取金額、分項費用增減情況及相關財務報表。總機構不能提供相關詳細資料的，主管稅務機關不予受理當年管理費的核定。
五、總行管理費支出及審計
總機構管理費的支出範圍應嚴格限定在總機構發生的與其經營管理相關的費用，其開支和扣除應按照稅收法規和財務制度規定的標準執行。資本性支出、非工資性獎勵支出等與經營管理無關的支出不得扣除。主管稅務機關應加強對總機構管理費使用情況的監督檢查，年度終了後結合企業所得稅匯算清繳情況，納入重點審計範圍。
總行管理費按比例提取的，必須同時控制總量，總量以內的可以據實使用；超過總額的，調整計算所得稅。
總機構當年提取的管理費有結余的，應按規定征收所得稅，稅後部分結轉下壹年度使用，或經主管稅務機關批準全部結轉下壹年度使用，並相應調減下壹年度提取比例或金額。
下屬企業和分支機構向總機構繳納的管理費，應提供總機構出具的證明文件，載明稅務機關批準的管理費範圍、金額、分配依據和方法，經主管稅務機關審核後準予扣除，否則不得在稅前扣除。
六、各省、自治區、直轄市稅務局可根據本辦法制定具體實施方案，並報總局備案。
國家稅務總局
1996年9月27日
中華人民共和國國家稅務局關於總機構管理費稅前扣除審批辦法的補充通知
國稅函[1999]第136號
1999-03-16中華人民共和國國家稅務局
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
《中華人民共和國國家稅務總局總機構管理費稅前扣除審批辦法》(國稅發[1996]177號)(以下簡稱《辦法》)實施以來，各地反映了壹些問題。為進壹步加強總行管理費的審批管理，現就有關問題補充通知如下:
壹、提取總行管理費的範圍和條件
《辦法》規定，具有法人資格和綜合管理職能，為下屬分支機構和企業提供管理服務，沒有固定經營收入來源的總公司，可以提取管理費。特指:
(壹)總機構具有法人資格並進行稅務登記。
(二)總行對所屬企業和分支機構的人事、財務、資金、計劃、投資和經營決策實行統壹管理。
(三)總公司無固定或經常性收入或雖有固定或經常性收入，但不足以支付管理費用的。
(四)總公司管理費，包括總公司和總公司系統(母公司)的管理費。對於母子公司制，管理費的提取原則上僅限於全資子公司。
二、總行管理費的審核管理
(壹)管理費的核定壹般以上壹年度實際發生的管理費合理支出額為基礎，考慮當年成本增減因素合理確定。增減因素主要是物價水平、工資水平、職能變化和人員變動。壹般情況下，應維持或略降上年水平。特殊情況下，增長率不得超過銷售收入總額或利潤總額的增長率，以較低者為準。
(二)管理費的提取實行比例和定額控制。提取比例壹般不得超過總收入的2%。
(三)稅收法律法規規定有扣除標準的，按規定標準核定。對於壹些特殊項目，應按以下原則進行審批:
1.房屋租賃費。商品房租賃費應按合同金額核定；出租自有產權的房屋，按扣除投資收益後的差額核定。
2.業務招待費。按照管理費用總額和規定的比例核定。具體比例參照稅收的有關規定。
3.社會支出。壹般不允許在總行管理費裏開支。因歷史原因支出的學校經費應排除在相關教育經費之外。
4.會議費。壹般不得超過上年支出水平。特殊情況需要增加的，應當嚴格控制增加的數額。
(四)總公司的管理費不包括技術開發費。
稅務機關應嚴格要求總機構按收支平衡的原則提取管理費。年終管理費有結余的，應當按照規定繳納企業所得稅，稅後結余全部結轉下壹年度，相應沖減下壹年度金額。
第三，管理費扣除管理
下屬企業和分支機構支付的超過稅務機關審批標準的管理費，應進行納稅調整，不得在稅前扣除；低於標準支付的管理費，按當年實際支付額扣除，以後年度不再扣除差額。
四。申請程序和材料
(1)申請程序。原則上由總機構向當地主管稅務機關提出申請，稅務機關逐級審核上報。為了減少層級，縮短審批時間，也可以直接向審批機關提出申請。
(二)企業在提交申請報告時，應附稅務登記證(復印件)、上年度納稅申報表、上年度會計報表和管理費決算(表)、本年度上半年會計報表和管理費(表)、本年度下半年預計管理費(表)、本年度計劃管理費明細表(包括攤銷企業名稱和具體金額)及費用增減情況說明。
以上資料不能完整提供的，稅務機關不予受理。
動詞 （verb的縮寫）違規處罰
納稅人故意弄虛作假騙取審批管理費、多提管理費或未經批準提取管理費的，稅務機關不予審批，不得在稅前扣除。已經審核批準的，予以撤銷，調整納稅。此外，還可以依據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關規定進行處罰。
不及物動詞審批時間
(壹)申請提取管理費的總機構應於每年7月至6月底+11完成申報，逾期稅務機關原則上不予辦理。
(2)申請書所附資料不完整的，稅務機關應及時通知其在15日內補報。逾期不補報或者補充資料仍不符合要求的，稅務機關可以不予受理。
七。審批授權(本條款已失效或廢止)
總機構與大部分分攤管理費的企業不在同壹地區，提取管理費總額達到或超過10萬元，由國家稅務總局審批。總機構與大部分分攤管理費的企業在同壹地區，管理費總額不足654.38+00萬元的，由總機構所在地省級稅務機關審批。
國家稅務總局
1999年3月16日
中華人民共和國國家稅務局關於進壹步加強總機構管理費稅前扣除審批管理的通知
國稅函[2005]115號
中華人民共和國國家稅務總局
各省、自治區、直轄市及計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位:
《中華人民共和國國家稅務總局總機構管理費稅前扣除審批辦法》(國稅發〔1996〕177號)和《關於總機構管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》(國〔1999〕136號)(以下簡稱兩個文件)實施以來，各地均有反映。為進壹步加強總行管理費的管理，規範總行管理費稅前扣除，現就有關問題通知如下:
1.加強和規範總行管理費審批管理？
各級稅務機關要認真落實兩個文件的有關要求，進壹步加強和規範總機構管理費稅前扣除的審批管理。？
(1)嚴格按照稅務總局兩個文件中的總機構條件進行管理，不符合條件的總機構不得批準稅前扣除總機構管理費。？
(二)符合提取管理費條件的總機構，在規定時間內向主管審批的稅務機關申報稅前扣除時，應提交以下資料:
1，提取總行管理費的申請報告；？
2.總機構及下屬各企業和分支機構(以下簡稱企業)的稅務登記證(復印件)；第二年申請時，可以只提供新增企業的稅務登記證(復印件)；？
3、總機構的年度納稅申報表、財務會計報表、管理費收支明細表；？
4、總行本年度上半年納稅申報表、財務會計報表、管理費支出明細表、下半年管理費支出明細表；？
5.所有分攤管理費的企業名單、今年上半年納稅申報表、今年上半年銷售收入、預計全年銷售收入、預計全年銷售收入及利潤增長率、管理費分攤方式及金額；？
6、年度管理費支出的計算依據和方法(包括上半年實際支出和下半年計劃支出)；？
7、本年管理費增減情況及原因。？
凡由省級以下稅務機關審批的，企業不必向稅務機關報送其掌握的信息。？
(三)總公司提取並稅前扣除的管理費，按其總收入的相同比例與所有全資下屬企業(包括微利企業、虧損企業和享受減免稅的企業)分享，分享比例和稅前扣除金額不得在企業間調整。？
(四)總行的營業收入和營業外收入，包括房屋出租收入、債務利息和存款利息收入、對外投資(包括對下屬企業的投資)收入和其他收入，應在總行管理費稅前扣除額中扣除。？
(5)總機構管理費的支出範圍和標準應嚴格按照企業所得稅和兩個文件的有關規定執行。總公司代下屬企業支付的工資、獎金等費用，應按規定向下屬企業收取，不計入總公司管理費。稅務機關應據此確定總機構的管理費支出需求。
(六)嚴格按照有關規定控制管理費數額的增長速度，促進壹般事業單位增收節支。？
(七)主管稅務機關應嚴格審查總機構提供信息的真實性、合理性和完整性。不符合有關規定的，應當要求申請人說明並補充資料。仍不符合要求的，不予批準。審計的重點是:
1，總公司是否符合提取管理費的條件；？
2、是否提供所有下屬企業(包括微利企業、虧損企業和享受減免稅的企業)名單及相關資料；？
3.分攤管理費的企業是否符合獨資條件；？
4.管理費的支出範圍和標準是否符合有關規定；？
5.管理費數額較大、變化較大的項目及其原因；？
6.總行管理費的提取比例、分配金額和增長率是否符合有關規定；？
7.管理費收入是否在上壹年度納稅申報表中單獨反映。
二。加強和規範總機構管理費的稅收管理？
總機構提取的管理費應納入正常的稅收管理。？
(壹)總機構應當按照企業所得稅的有關規定進行納稅申報，正確計算各項收入、成本、費用以及應納稅所得額和應納稅額。經稅務機關批準提取的總機構管理費，不得直接從總機構費用中扣除，而應全額填入年度企業所得稅申報表的“其他收入”欄，並在附表中註明“提取的管理費收入”金額。？
(二)主管稅務機關應認真審核檢查總機構提取管理費的收支核算和納稅申報情況。凡違反稅收有關規定的，應責令改正，並按稅收征管法及其他稅收規定進行處理。？
(三)主管稅務機關應加強對分攤總機構管理費的下屬企業的管理和檢查。分享總機構管理費的下屬企業在申報納稅時，應附上主管稅務機關批準的管理費批準文件(復印件)。無主管稅務機關批準的管理費批準文件(復印件)的，不得在稅前扣除總機構分攤的管理費。？
三、合理調整審批權限？
為進壹步加強和規範總行管理費的審批管理，適當調整總行管理費稅前扣除的審批權限。？
(壹)總機構與分攤管理費的關聯企業不在同壹省(自治區、直轄市)，且總機構申請管理費金額達到2000萬元的，由中華人民共和國國家稅務總局審批。？
(二)總機構與分攤管理費的企業不在同壹省(自治區、直轄市)的，總機構申請管理費金額在2000萬元以下的，由總機構所在地省級稅務機關審批。？
(三)總機構與分攤管理費的關聯企業在同壹省(自治區、直轄市)的，由總機構所在地省級稅務機關審批，或者授權總機構所在地省級稅務機關審批。？
四、本通知自2004年審批總機構管理費稅前扣除之日起執行。2004年收到總機構申請的稅務機關應按本通知規定的審批權限傳遞申請資料。此前規定與本通知不壹致的，以本通知為準。
國家稅務總局
2005年1月28日