售後回購業務的會計和稅務處理

[分析]會計上對售後回購業務的核算，根據實質重於形式的原則，企業應將售後回購業務視同融資業務進行會計處理，借：銀行存款 貸：其他（長期）應付款 、應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（按視同銷售計算）、未確認融資費用（ 未確認融資費用為現在收到的價款和回購款的差額） 計算企業在附有購回協議的銷售方式下，發出商品時的實際成本計入“發出商品”（還是作為甲企業的存貨核算）。在稅務上，發出商品時確認銷項稅，購回商品時確認進項稅，在計算繳納所得稅時加計發出商品時稅法上應確認的視同銷售收入。現做會計分錄如下：

（1）1月1日發出商品時：

借： 銀行存款 1170000

貸：其他應付款 1000000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 170000

同時，記錄

借：發出商品 800000

貸：庫存商品800000

借：未確認融資費用 100000

貸：其他應付款 100000

（未確認融資費用應按實際利率與其他應付款金額分攤；未確認融資費用時限較短的也可以用直線平均法在相應期間攤銷）

每月

借：財務費用 20000

貸：未確認融資費用 20000

（2）5月31日，甲公司購回1月1日銷售的商品，增值稅專用發票上註明商品價款1100000元，增值稅額187000元。

借：庫存商品 800000

貸：發出商品 800000

借：其他應付款1100000

應交稅金———應交增值稅（進項稅額） 187000

貸：銀行存款（或應付賬款） 1287000

稅費的計算和正常業務壹致

上一篇:石家莊社保卡能在下面的市用嗎

下一篇:9610、9710、9810區別是什麽？