今年超4萬億元壹攬子稅費支持政策,緩解企業等市場主體資金困難,幫助企業渡過難關。其中部分政策屬於階段性優惠政策,不少將在今年底或明年初到期,這些政策是否延續備受市場關註。 不久前的中央經濟工作會議要求,明年積極財政政策要加力提效。財政部副部長許宏才隨後在解讀明年財政政策重點時表示,受國際國內形勢影響,2023年壹些企業特別是中小微企業仍將面臨困難,對於現行減稅降費、退稅緩稅等措施,要根據實際情況,該延續的延續,該優化的優化,突出對中小微企業、個體工商戶以及特困行業的支持,促進企業轉型升級和提升創新能力。 多位財稅專家告訴第壹財經,當前經濟下行壓力依然較大,企業依然比較困難,部分針對小微、個體戶、困難行業的稅費支持政策到期可以考慮延續,比如增值稅小規模納稅人免征增值稅優惠政策等,給予企業必要的支持,幫助企業渡過難關,從而保市場主體、保就業、保民生。部分稅費支持政策可以進壹步完善,比如增值稅留抵退稅政策等,以便惠及更多納稅人。 2023稅費政策延續年 從往年看,壹些行之有效的階段性稅費支持政策不斷完善並延續,成為給企業紓困、穩定宏觀經濟的關鍵壹招。 今年為應對疫情沖擊等,中國實施力度空前的壹攬子稅費支持政策,除了傳統的減稅降費外,還包括大規模增值稅留抵退稅、緩稅費等,而且這些政策有些屬於制度性政策,長期有效,有些屬於階段性政策,不少在今年底或者明年初到期。而在當前經濟社會形勢下,部分行之有效的優惠政策延續是不少業內專家的***識。 “由於近三年疫情對於經濟社會的深入影響,以及國內外經濟環境的不確定,作為跨周期調節的壹些稅費支持政策應該考慮適度延續。”北京國家會計學院教授李旭紅告訴第壹財經。 普華永道中國行業發展與稅務戰略主管合夥人李軍表示,今年年底到期的稅費支持政策主要包括兩部分,壹是對於小微企業及個體工商戶的稅費減免政策;二是對於特定行業,比如生活性服務業、公***交通運輸、快遞收派等困難行業實行較大力度的加計抵減、免征增值稅等。這些政策的出臺主要緣於疫情給中小微企業及餐飲、旅遊、快遞、旅客運輸等服務業帶來了巨大的沖擊,國家有必要在稅收上對這些企業予以支持。 “目前,我國經濟處在疫情後剛開始回暖的過程中,這些企業的困難仍然存在,因此,這些紓困政策仍然有必要在2023年延續。”李軍說。 上海財經大學公***政策與治理研究院副院長田誌偉對第壹財經稱,中國實施多年的減稅降費改革,現階段我國的廣義和狹義宏觀稅負均明顯低於發達國家,也低於處於同壹發展水平的國家。因此,我國未來繼續進行大規模持續性減稅降費的空間不大。但考慮到2023年是新冠疫情之後,我國經濟復蘇的重要壹年,應註重結構性減稅降費,將減稅降費的重點放到重點企業以及重點行業之上,而小微企業、個體戶、困難行業顯然是下壹步到期稅費支持政策延續的主要對象。 為了幫助小微企業渡過難關,中國6000多萬戶增值稅小規模納稅人從今年4月1日至12月31日享受免征3%征收率的增值稅優惠政策。另外增值稅小規模納稅人免征增值稅起征點每月15萬元優惠政策,也將在今年底到期。小型微利企業和個體戶年應納稅額不超過100萬元部分,分別在現行優惠政策基礎上,再減半征收企業所得稅和個人所得稅,也在今年底到期等。 田誌偉建議,明年延續上述增值稅小規模納稅人免征增值稅優惠政策和小型微利企業、個體戶再減半征稅優惠政策。 國家稅務總局數據顯示,今年前10個月,個體工商戶享受減稅降費3285億元,預計全年4300億元左右。 田誌偉建議,今年底到期的快遞收派服務、公***運輸服務免征增值稅優惠政策也應延續。中小微企業新購置500萬元以上設備、器具所得稅扣除優惠政策也可以延續。 為了激勵企業創新,國務院在第四季度對現行按75%稅前加計扣除研發費用的,統壹提高到100%,以鼓勵改造和更新設備。另外,為了幫助制造業紓困,今年多次延期的制造業中小微企業緩稅費政策,在明年初陸續到期。這些政策未來是否延續也備受關註。 留抵退稅進壹步優化 今年超4萬億元稅費支持政策中,增值稅留抵退稅規模就超過萬億元,成為今年稅費支持政策的主力。未來增值稅留抵退稅政策走向牽動著企業的心。 從今年大規模增值稅留抵退稅政策實施來看,除了針對所有小微、個體戶外,大中型企業享受全額退還增值稅留抵稅額的行業範圍不斷擴大,從原先的制造業等六個行業,擴大至住宿和餐飲等14個行業。而且退稅進度不斷加快,基本在上半年完成。 李軍表示,國家在2022年初及時擴大留抵退稅政策,惠及中小微企業、制造業、批發零售業、科研技術企業以及大量生產生活性服務企業,幫助企業緩解了疫情情況下的現金流壓力。除疫情影響外,留抵退稅也是與國際接軌、完善增值稅稅制的重要壹環。 12月27日,十三屆全國人大常委會第三十八次會議首次審議增值稅法草案,草案明確,當期進項稅額大於當期銷項稅額的部分,可以結轉下期繼續抵扣或者予以退還。 李旭紅表示,留抵退稅政策是增值稅政策的有機組成部分,通過增值稅立法落實稅收法定之後,將可以使該項制度的確定性進壹步增強,市場的預期也更為清晰,逐漸將其從階段性的稅費支持政策發展成為規範化的保障增值稅中性的壹項制度安排。 “留抵退稅政策不會隨著疫情的結束而取消,而將隨著增值稅立法的進程並視財政承受能力進壹步擴大和完善。例如,將留抵退稅政策逐步擴大到所有行業、企業,建立較為簡潔和規範的留抵退稅操作程序,讓納稅人可以更加簡便、準確地每月計算確認留抵退稅額,是我們可以考慮的完善方向。”李軍說。 田誌偉表示,目前符合納稅信用評級為A級或B級的企業,才有資格享受增值稅留抵退稅優惠政策。從現行納稅信用評級規則來看,***分為A、B、C、D、M五個等級。壹個新成立的企業可能需要16~28個月才能評為B級,進而獲得增值稅留抵退稅的資格。而部分新設立企業往往具有投資支出大而銷售收入少的特點,易形成較大的增值稅留抵稅額,亟待增值稅留抵退稅政策的支持。但貿然放開新設立企業的增值稅留抵退稅政策的確會形成壹定的偷逃稅風險。 “建議允許新設企業在不滿壹個評價年度時提前向稅務機關申請進行納稅信用評級。從而在控制偷逃稅風險的情況下,擴大留抵退稅政策的適用範圍,幫助資質良好的新設企業減輕成立初期的經營成本,助力創新創業。”田誌偉說。 當然,由於今年大量退還了存量留抵稅額,這消化了此前積壓的留抵稅額。財政部原部長樓繼偉近日公開表示,以前結存的留抵稅額有3萬億元以上,今年大部分已經消化,明年留抵退稅效果會減弱。 李軍認為,今年為了緩解疫情對經濟的負面影響,政府對於企業的稅費支持力度超過4萬億元。隨著疫情政策的調整,民眾對於未來的經濟形勢逐步轉向樂觀,2023年我國的經濟很可能相應回暖,給企業帶來發展契機。在對未來經濟預判向好的情況下,同時考慮到去年大量企業已經壹次性取得存量留抵退稅,明年的稅費支持力度相比今年可能有所下降。 “要註重稅費減免的規模管理,註重積極財政政策的科學性,使其與財政可持續性發展相適應,形成稅收與經濟間的良性循環,相互促進。合理的企業稅收負擔是促進經濟發展的助推器,同時,企業的發展也構成了經濟增長的穩定器,而財政的可持續性以經濟的良性健康發展作為基礎保障。”李旭紅說。 她表示,展望2023年,積極財政政策加力提效,在稅收領域,應緊密結合新發展階段我國的國情與產業、經濟、社會發展戰略,通過實施精準的稅收優惠政策,發揮更為顯著的作用,同時,積極發揮稅收征管數字化技術的潛能,提高辦稅效能,降低遵從成本,優化營商環境,為市場主體減輕負擔,促進經濟社會的發展。 李軍表示,明年稅費支持的重點仍然是小微企業以及特定行業,有可能會考慮進壹步支持高科技企業、先進制造業以及研發及技術服務企業的發展,以進壹步配合及推動中國的供給側改革,促進經濟良性發展。同時,建議稅費支持政策進壹步考慮出口貿易的穩定與發展,給予貨物及服務的出口退稅更多的便利和更寬松的環境。
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