企業稅負控制與稅收籌劃
壹、企業能否開展降低稅負為目的的管理活動
企業降低稅負的“想法”是否有罪。無罪的理論依據是什麽？
良好的稅企關系是稅負降低的唯壹途徑嗎？是否還有其他途徑？
企業降低稅負是社會主義市場經濟健康運行內在的需求，為什麽？
二、企業如何實施稅負降低與控制
企業稅負降低的目標是“準確納稅”
為什麽說任何企業任何時點既存在少繳稅款也存在多繳稅款情況
降低稅負要練六項內功；如何建立涉稅義務識別與確認步驟
如何建立涉稅負擔分析與檢測體系；如何建立涉稅訴求表達與送遞途徑
三、中國涉稅法治化建設成果和運用簡介
國家約束涉稅權力的法規建設及運用
制約納稅人運用權利的因素（傳統文化的慣性）
“善因結惡果”與“程序主義”（現代文明尚未建立）
四、企業稅負控制的出發點
企業涉稅法律風險概述
降低稅負要知法律底線；偷稅罪與非罪的識別
五、企業涉稅咨詢與案例解析
企業涉稅咨詢的概念、目標、內容及價值
解析40案例：
A、房地產公司銷售房屋和土地使用權是否可以差額交納營業稅？
B、善意取得虛假增值稅發票，進項稅轉出的規定是否具有法律法規的依據？
C、企業的異地分支機構是否必須在當地繳納增值稅、企業所得稅？
D、外國免稅分支機構設立的前提
E、過期藥品食品是否可以不轉出進項稅？
F、個人所得稅扣繳手續費是國家給予公司財務人員的勞務費還是給予公司的補償？
G、外商投資企業再投資退稅是屬於企業的嗎？
H、遊戲消費卡的銷售需要交納增值稅還是營業稅？
I、盈利性醫療機構營業稅稅率是多少才合理？
J、計稅工資的人數是否應當包括零用工？
六、企業涉稅籌劃與案例解析
籌劃是為避稅。但不是為了不繳和少繳稅。而是為了避免多繳早繳稅
籌劃與咨詢的區別和聯系
實施籌劃的步驟
籌劃10例解析
A、銷售附帶運輸、安裝、培訓如何降低增值稅
B、異地分支機構“兩套帳”合並計算所得，降低企業所得稅
C、“壹般”和“小規模”納稅人的選擇，降低增值稅
D、高級管理人員個人所得如何分解降低稅負
稅收籌劃在現代企業中的實際應用
（壹）籌資過程中的稅收籌劃籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行稅收籌劃，有助於企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。
壹般來講，企業進行外部資金籌措有發行股票和債券兩種形式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。就企業稅收籌劃來講，發行債券比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出，依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。
財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅後利潤支付的，較發行債券方案要多納所得稅。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃既能實現資金的籌措又可達到節稅增資的目的。當然，應該註意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少並不壹定等於所有者收益的增加。因此，不能只關註籌資中的所得稅，而必須以企業是否能獲得稅後最大收益作為選擇籌資方案的標準。
（二）投資過程中的稅收籌劃
稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資夥伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。
例如，從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅後收入不交稅，但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。當企業選擇直接投資時，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行比較。
企業以固定資產和無形資產對外投資時，必須進行資產評估，被投資企業可按經評估確認的價值，確定有關資產的計稅成本。如被評估資產合理增值，投資方應確認非貨幣資產轉讓所得，並計入應納稅所得額。如轉讓所得數額較大，納稅確有困難，經稅務機關批準，可在五年內分期攤入各期的應納稅所得額中。被投資方則可多列固定資產折舊費和無形資產攤銷費，減少當期應稅利潤。如評估資產減值，則投資方可確認為非貨幣資產轉讓損失，減少應稅所得額。
（三）經營過程中的稅收籌劃
企業財務政策是指依照國家規定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等壹系列規定進行企業內部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。應當註意到，企業財務政策壹旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。
1.存貨計價方法的選擇與稅收籌劃
存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、後進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇後進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔，增加稅後利潤；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。
2.折舊方法的選擇與稅收籌劃
由於折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對於企業來說，無疑是從國家取得了壹筆無息貸款，降低了企業的資金成本。
在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由於新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，這樣企業便可以根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對於處於正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業後期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。
3.費用列支的選擇與稅收籌劃
對費用列支，稅收籌劃的指導思想是在稅法允許的範圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常做法是：
1）已發生費用及時核銷入帳，如已發生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用。
2）能夠合理預計發生額的費用、損失，采用預提方式及時入帳，如業務招待費、公益救濟性捐贈等應準確掌握允許列支的限額，將限額以內的部分充分列支。
3）盡可能地縮短成本費用的攤銷期，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達到節稅目的。