稅務代理的簡介

稅務代理是代理的壹個組成部分，具有代理的壹般屬性，屬於民事代理中委托代理的壹種。具體來說，稅務代理就是指稅務代理人在國家法律規定的代理範圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。國家對從事稅務代理活動的專業技術人員實行註冊登記制度。按本規定取得中華人民***和國註冊稅務師執業資格證書並註冊的人員，方可從事稅務代理活動。壹般來說，您可以在註冊稅務師的幫助下，減少納稅錯誤，用足，用活稅收優惠政策，做好稅收籌劃，註冊稅務師還可以協調稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見進行調解，也可接受您的委托向上級稅務機關申請相關事宜。稅務代理的法律特征主要包括

1．稅務代理行為是以納稅人（含扣繳義務人）的名義進行的。

2．稅務代理行為必須是具有法律意義的行為。

3．稅務代理人在其權限範圍內有獨立意思表示的權利。

4．稅務代理的法律後果直接歸屬於納稅人(含扣繳義務人）。稅務代理的業務範圍包括

1．辦理稅務登記、變更稅務登記和註銷稅務登記；

2．辦理發票準購手續；

3．辦理納稅申報或扣繳稅款報告；

4．申請減稅、免稅、退稅、補稅和延期繳稅；

5．制作涉稅文書；

6．進行稅務檢查；

7．建賬建制，辦理賬務；

8．開展稅務咨詢、稅務業務培訓；

9．受聘稅務顧問；

10．申請稅務行政復議或進行稅務行政訴訟等。

應由稅務機關行使的行政職權，除稅務機關按照法律、行政法規的規定實行委托代理或行使的以外，不在稅務代理的業務範圍之列。稅務代理根據代理權限範圍的不同可分為全面代理、單項代理或臨時代理。實行稅務代理是建立社會主義市場經濟體制的客觀要求，是加強稅收征收管理的內在需要，也是發揮社會力量協稅護稅的壹種比較好的形式。隨著中國稅制體系的日趨健全和稅收宣傳體系透明度的日益提高，以及壹批具有稅務代理資格人員的出現，推行稅務代理的條件已逐步成熟。在《中華人民***和國稅收征收管理法》對稅務代理提供了法律依據之後，隨著中國稅收征收管理制度改革的逐步深入，推行稅務代理已是勢在必行。為此，中國應積極推行稅務代理制度，按照國際通行做法，實行會計師事務所、律師事務所等社會中介機構代理辦稅的制度，使其逐步成為稅收征收管理體系中壹個不可缺少的環節。但正由於稅務代理是壹項社會性的中介事務，涉及納稅人（含扣繳義務人）和稅務代理人以及國家之間的利益關系，因而中國建立稅務代理制度必須遵循自願、公正和嚴格管理的原則。稅務代理作為民事代理中的壹種委托代理，主要特點表現如如下幾個方面：

1．公正性。稅務代理機構不是稅務行政機關，而是征納雙方的中介結構，因而只能站在公正的立場上，客觀地評價代理人的經濟行為；同時代理人必須在法律範圍內為被代理人辦理稅收事宜，獨立、公正地執行業務。既維護國家利益，又保護委托人的合法權益。

2．自願性。稅務代理的選擇壹般由單向選擇和雙向選擇，無論哪種選擇都是建立在雙方自願的基礎上的。也就是說，稅務代理人實施稅務代理行為，應當以納稅人、扣繳義務人自願委托和資源選擇為前提。

3．有償性。稅務代理機構是社會中介機構，他不是國家行政機關的附屬機構，因此，同其他企事業單位壹樣要自負盈虧，有幸有償服務，通過代理取得收入並抵補費用，獲得利潤。

4．獨立性。稅務代理機構與國家行政機關、納稅人或扣繳義務人等沒有行政隸屬關系，既不受稅務行政部門的幹預，又不受納稅人、扣繳義務人所左右，獨立代辦稅務事宜。

5．確定性。稅務代理人的稅務代理範圍，是以法律、行政法規和行政規章的形式確定的。因此，稅務代理人不得超越規定的內容從事代理活動。稅務機關按照法律、行政法規規定委托其代理外，代理人不得代理應由稅務機關行使的行政權力。稅務代理的壹般程序按其性質大體可分為三個階段：即準備階段、實施階段、代理完成階段。

準備階段是納稅人、扣繳義務人向稅務代理機構提出稅務代理時，稅務代理機構要對要求代理方的有關情況進行調查，在此基礎上確定是否接受該項代理業務。雙方在充分協商取得壹致意見後，簽定委托代理協議書，約定代理內容、代理權限和代理期限。稅務代理機構在受理某項代理業務後，應確定稅務代理風險，編制稅務代理計劃、安排實施代理工作。

實施階段是稅務代理全過程的中心環節，其工作是按照代理計劃，根據委托代理協議書約定的代理事項、權限、期限開展工作。

代理完成階段是實質性的代理業務結束，此階段的工作主要是整理代理業務工作底稿，編制有關表格，並將有關資料存檔備查。稅務代理制度在稅收征納關系中的作用

1．稅務代理有利於依法治稅；

2．稅務代理有利於完善稅收征管的監督制約機制；

3．稅務代理有利於保護征納雙方的合法權益。納稅人、扣繳義務人可以根據需要委托稅務代理人進行全面代理、單項代理或臨時代理、常年代理。

稅務代理是壹項社會性中介事務，稅務代理必須遵守以下三項基本原則：

1.依法代理原則

法律、法規是任何活動都要遵守的行為準則，開展稅務代理首先必須維護國家稅收法律、法規的尊嚴，在稅務代理的過程中應嚴格按照法律、法規的有關規定全面履行職責，不能超越代理範圍和代理權限。只有這樣才能既保證國家的稅收利益，維護稅收法律、法規的嚴肅性，又保護納稅人的合法權益，同時使其代理成果被稅務機關所認可。因此，依法代理是稅務代理業生存和發展的基本前提。

2.自願有償原則

稅務代理屬於委托代理，稅務代理關系的產生必須以委托與受托雙方自願為前提。納稅人、扣繳義務人有委托和不委托的選擇權，也有選擇委托人的自主權。如果納稅人、扣繳義務人沒有自願委托他人代理稅務事宜，任何單位和個人都不能強令代理。代理人作為受托方，也有選擇納稅人、扣繳義務人的權利。可見，稅務代理當事人雙方之間是壹種雙向選擇形成的合同關系，理應遵守合同中的自願、平等、誠實信用等原則。稅務代理不僅壹種社會中介服務，而且是壹種專業知識服務，因而稅務代理人在執行稅務代理業務時也應得到相應的報酬，這種報酬應依照國家規定的中介服務收費標準確定。

3.客觀公正原則

稅務代理是壹種社會中介服務，稅務代理人介於納稅人、扣繳義務人和稅務機關之間，既要維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，又要維護國家的稅收利益。因此，稅務代理必須堅持客觀公正原則，以服務為宗旨，正確處理征納矛盾，協調征納關系。在稅務代理過程中，既要對被代理人負責，又要對國家負責，代理行為既要符合國家法律、法規的規定，又要符合被代理人的意願，而不能偏向任何壹方。稅務代理的範圍是指按照國家有關法律的規定，允許稅務代理人從事的業務內容。盡管世界各國所規定的業務不盡相同，但其基本原則是大致壹樣的，即稅務代理的業務範圍主要是納稅人、扣繳義務人所委托的各項涉稅事宜。

《稅務代理業務規程》規定，代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事下列範圍內的業務代理：

1．辦理稅務登記、變更稅務登記和註銷稅務登記手續，

2．辦理納稅、退稅和減免稅申報，

3．建賬建制、辦理賬務，

4．辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續，

5．辦理納稅申報和扣減稅款報考，

6．制作涉稅文書，

7．開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務，

8．稅務行政復議手續，

9．審查納稅情況，

10．辦理增值稅壹般納稅人資格認定手續，

11．利用主機***享服務系統為增值稅壹般納稅人代開增值稅專用發票，