兩種情況，自然人出租不動產和小規模納稅人出租不動產。 (壹)、首先是自然人出租不動產取得租金收入。***涉及8個稅種，屬於增值稅應稅範疇。即增值稅，附加(城建，教育，地方教育)，房產稅，印花稅，城鎮土地使用稅，個人所得稅。 壹、先說個人出租住房 1、增值稅 根據相關規定，個人出租住房，增值稅按照5%的征收率減按1.5%征收。 那有沒有免稅呢?政策: 《國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)規定，自2021年4月1日起，其他個人采取壹次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。2、附加稅相關稅率 城市維護建設稅按照實際繳納的增值稅稅額的1%、 5%或7%計算繳納 教育費附加按照實際繳納的增值稅稅額的3%計算繳納 地方教育附加按照實際繳納的增值稅稅額的2%計算繳納。 3、房產稅 個人出租房屋，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率每個地方政策會有不同的優惠政策，具體需要咨詢當地稅務機關。 以北京為例:個人出租住房，稅率4% 4、印花稅 財產租賃印花稅適用稅率為千分之壹，按租賃金額繳納，部分地區有優惠。 5、城建土地使用稅:個人出租住房，多數地方為免征 6. 個人所得稅 個人出租住房，月租金收入扣除相關費用及實際繳納稅費後，按”財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為10%。每次租金收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。部分地方為固定稅率，具體需要咨詢當地稅務機關。 二、個人出租非住房 1、增值稅 個人出租非住房，應按照5%的征收率計算應繳納的增值稅。同樣適用住房免征增值稅。(開具專票視為自動放棄優惠) 2、附加稅 城市維護建設稅按照實際繳納的增值稅稅額的1%、5%或7%計算繳納。 教育費附加按照實際繳納的增值稅稅額的3%計算繳納。 地方教育附加按照實際繳納的增值稅稅額的2%計算繳納。 3、房產稅 個人出租房屋，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。這個每個地方政策會有不同的優惠政策，具體需要咨詢當地稅務機關。 4、印花稅 財產租賃印花稅適用稅率為千分之壹，按租賃金額繳納，部分地區有優惠。 5、城鎮土地使用稅 年繳納城鎮土地使用稅稅額=占地面積乘以規定的每平方米年稅額。這個具體每平米的標準從0.6-30元不等。同樣多數地方為免征。 6、個人所得稅 個人出租非住房，月租金收入扣除相關費用及實際繳納稅費後，按”財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。 (二)、小規模企業出租不動產 這壹塊多數朋友的疑問就是增值稅是否免征的問題。 對於小規模納稅人企業，增值稅免征政策: 《財政部 稅務總局關於明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)明確，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。所以您看到普票上顯示增值稅免稅是正常的。
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