在前壹種情況下:
借:長期股權投資
繳入盈余
貸款:銀行存款
在後壹種情況下:
借:長期股權投資
貸款:銀行存款
無論如何，B公司只是變更了股東，只需要調整實收資本明細項目，金額不變。
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會計分錄也叫“記賬公式”。“入口”的簡稱。根據復式記賬原則的要求，它列出了每壹筆經濟交易雙方相應的賬戶和金額的記錄。在登記賬戶之前，通過會計憑證進行會計分錄，可以清晰地反映經濟業務的分類，有利於保證賬戶記錄的正確性，便於事後檢查。每個會計分錄主要包括記賬符號、相關賬戶名稱、摘要和金額。會計分錄分為簡單分錄和復合分錄。簡單條目也稱為“單個條目”。指壹個賬戶的借方與另壹個賬戶的貸方相對應的會計分錄。復合條目也稱為“多重條目”。指壹個賬戶借方，幾個賬戶貸方，或者壹個賬戶貸方，幾個賬戶借方對應的會計分錄。“子公司”的對稱性擁有國內外其他公司大部分股份的公司。由其控制的公司稱為子公司。子公司也可能有自己的子公司，是母公司的孫子公司。母公司壹般資本較多，經濟實力較強，可以對子公司實行高度集中管理，對子公司的生產銷售、資金籌集、人事安排、利潤分配等重大經營活動享有決策權。母公司多為壟斷機構，壹般為控股公司。
公司根據其在控制與被控制關系中的不同地位，可以分為母公司和子公司。實際控制其他公司的公司是母公司，被其他公司實際控制的公司是子公司。他們都具有法人資格。
根據母公司理論，合並會計報表是母公司會計報表的擴展，其編制的基本目的是站在母公司的角度為母公司股東的利益服務。
合並會計報表的編制假設企業集團為單壹會計主體。要定義這個主題，必須解決兩個問題:
(1)這個課題的資料提供給誰？
(2)提供這些信息的目的是什麽？
傳統上，合並會計報表主要是為母公司或控股公司現有的和潛在的普通股股東(指法定控制權，下同)編制的，強調母公司或控股公司股東的利益。合並資產負債表中的股東權益和合並利潤表中的凈收益僅指歸母公司或控股公司所有並取得的部分，少數股東權益視為負債，幾股享有的凈收益視為費用。合並會計報表只是母公司會計報表的延伸和擴展。這是母公司理論的要點。
母公司理論以法律控制為基礎，通常通過持有多數股權和投票權(通常超過50%)來獲得，但也可以通過使壹家公司處於另壹家公司法律控制之下的控制協議來實現。當某家公司處於另壹家公司的合法控制之下時，母公司或控股公司可以完全控制其子公司的財務和經營決策。因此，母公司理論與現行實務中的法律法規是協調壹致的，或者說現行實務中關於合並報表的法律法規反映了母公司理論的主要思想。