單選題
《涉稅服務實務》被眾多考生認為是最難的科目,功夫不負有心人,只要堅持每天學習,在考試時,壹定會更加的有把握,今天壹起來練習壹下納稅申報代理服務相關的習題。
1.根據增值稅的有關規定,下列關於增值稅的納稅義務發生時間的表述,不正確的是()。
A、納稅人提供應稅服務先開具發票的,其納稅義務發生時間為開具發票的當天
B、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天
C、納稅人發生視同提供應稅服務行為的,其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天
D、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天
正確答案:B
答案解析選項B:納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
2.某生產企業為增值稅壹般納稅人,2021年6月采取分期收款方式向當地壹家大型超市銷售壹批產品,取得價稅合計金額為226萬元,合同約定超市分兩次等額支付貨款,付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運轉緊張於2021年7月5日才支付了第壹筆款項60萬元。該生產企業2021年6月應確認的增值稅銷項稅額為()萬元。
A、0
B、7.8
C、13
D、26
正確答案:C
答案解析納稅人采取分期收款方式銷售貨物的,增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。該生產企業2021年6月應確認的增值稅銷項稅額=226÷2÷(1+13%)×13%=13(萬元)。
多選題
根據增值稅規定,下列行為需要填列在增值稅納稅申報表“按適用稅率計稅銷售額”中的有()。
A.將自產的筆記本電腦用作本企業辦公用筆記本電腦
B.將外購的月餅作為福利發給本企業職工
C.將委托加工的白酒用於交際應酬
D.將新研發的洗衣機交給電器商店代銷
E.將外購的智能化樓宇設備用於修建本企業的辦公樓
正確答案CD
答案解析選項A、E,自產或外購貨物用於企業應稅項目,不視同銷售,不交增值稅:選項B,外購貨物用於職工福利不得抵扣進項,要做進項轉出,不視同銷售。本題考查增值稅視同銷售的情形,選項CD,將委托加工收回的貨物用於交際應酬、將自產貨物交付其他企業代銷需要視同銷售繳納增值稅。
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