壹.資本支出
資本性支出是指納稅人購建固定資產和對外投資的支出。這裏所說的對外投資支出，包括納稅人以貨幣資金、實物和無形資產形式對其他單位的投資，包括購買、股票等長期和短期投資。
二、無形資產轉讓、開發支出
無形資產轉讓開發支出，是指納稅人自行購買或者開發無形資產發生的不能直接扣除的費用，允許扣除不形成資產的無形資產開發支出部分。
三、非法經營罰款和罰沒財物損失。
違法經營罰款和罰沒財物損失，是指納稅人在生產經營中違反國家法律、法規和規章被有關部門處以的罰款和罰沒財物損失。不允許扣除。
四、因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、罰金。
(壹)因違反法律、行政法規繳納的罰款、罰金和滯納金不得在稅前扣除。
(2)各種稅收的滯納金、罰款和罰金
各種稅收的滯納金、罰款和罰金，是指稅務機關對違反國家稅法規定的納稅人征收的滯納金和罰款，以及司法部門對納稅人征收的罰款。此外，還包括上述違法經營罰款以外的各類罰款，包括衛生檢查不合格罰款、違反計劃生育罰款、綠化不合格罰款、超標排汙罰款、超標交通違章罰款等。，不允許扣除。
五、自然災害或意外事故有賠償損失。
有自然災害或意外事故賠償的部分，是指納稅人參加財產保險，遭受自然災害或意外事故後，保險公司支付的賠償金。不允許扣除。因為納稅人雖然遭受了自然災害或者意外事故，但是得到了賠償，納稅人沒有實際遭受損失，所以不應該扣除。
6.超過國家規定的允許扣除標準的捐贈。
對公益性、救濟性的捐贈，以及對非公益性、救濟性的捐贈，超出稅法規定的公益性、救濟性範圍的，超過年應納稅所得額3%的捐贈(金融保險企業1.5%)不允許扣除。
七、本年應計扣除項目。
企業納稅年度內應計而未扣除的項目，包括各種應計而未計費用、應計而未計折舊等。，不得轉入下壹年度進行補充扣除。
上述(財稅字[1996]79號)規定“企業納稅年度內應預提和扣除的項目，包括各種預提和預提費用、預提和計提折舊等。，不得轉入下壹年度補充扣除”，是指年度終了，納稅人在規定的報告期內申報後，應計提和預提的稅前扣除項目。
八、職工宿舍修繕費用
企業職工宿舍屬於福利設施，其收取的租金不作為應納稅所得額。因此，根據企業所得稅費用扣除的相關性原則，納稅人與取得應納稅所得額無關的費用不得在稅前扣除。企業職工宿舍的維護費應在企業住房周轉金中開支。
九、國家稅收法律法規規定可以提取的任何形式的準備金。
(壹)根據《暫行條例》及其實施細則的規定，企業所得稅稅前扣除費用原則上予以扣除。除國家稅收法律法規(指條例、細則、稅字、國稅發、國稅函發等文件)有明文規定外，企業所得稅前扣除的費用不允許計提準備金(包括各種職業風險準備金)，應在實際發生時據實扣除。從會計核算和財務管理的角度來看，有關部門核定的納稅人提取管理費等費用的比例、標準和準備金，不能作為企業所得稅前扣除費用的依據。納稅人年度終了申報納稅時，應當按照稅法規定將超額費用或者準備金余額轉入當期應納稅所得額，不得以準備金形式結轉以後納稅年度。稅務機關有權依照稅法的規定，審查納稅人稅前扣除和各項費用的合法性和真實性。納稅人以虛假名義扣除費用，或以準備金形式多扣除費用，年終申報納稅時未作調整的，主管稅務機關視情節按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處罰。
(2)存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、風險準備基金(包括投資風險準備基金)以及除國家稅收法律法規規定可以提取的以外的任何形式的準備金，不允許稅前扣除。
(三)出版業的“傭金差額”為準備金，不允許在稅前扣除。
十、期貨交易所和期貨經紀機構提取準備金。
期貨交易所、期貨經紀機構按金融規定提取的風險準備金和交易損失準備金，不能作為企業所得稅稅前扣除的依據。期貨交易所、期貨經紀機構在年度終了申報繳納所得稅時，應當按照稅收法律法規的規定，將超額風險準備金和交易損失準備金余額轉入當期應納稅所得額，不得以準備金形式結轉以後納稅年度。
十壹、糧食白酒廣告費
根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，納稅人發生的與生產經營有關的各項費用，允許在計算應納稅所得額時扣除。考慮到我國糧食白酒的生產情況和廣告費支出的具體情況，根據國務院領導指示精神，為加強糧食白酒稅收管理，合理引導白酒消費，保障人民群眾身體健康和生命安全，切實解決我國白酒生產中糧食消耗大的問題，決定糧食白酒(含薯類白酒)廣告費不得稅前扣除。已扣除的部分，應在計算繳納企業所得稅時進行納稅調整。
本文件自1998 65438+10月1日起執行。
十二、未經批準的內外價格基金和收費。
(1)根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，除中華人民共和國國務院、財政部、國家稅務總局明確規定不征收企業所得稅的項目外，企業的各項收入，包括向買方收取的各種基金(基金、附加費)和費用，均應並入企業的收入總額。
(二)企業向國家機關、事業單位、社會團體或其他單位支付的各種基金(基金、附加費)和費用，除中華人民共和國國務院、財政部、國家稅務總局明確允許的項目外，不得在企業所得稅前扣除。
(3)根據上述原則，具體如下:
1.企業收取和繳納的各種內外基金(基金、附加費、手續費)屬於國務院或財政部批準的，按規定納入同級預算內或預算外資金財政專戶。實行收支兩條線管理的，不征收企業所得稅，允許企業在計算繳納企業所得稅時進行稅前扣除；
2.企業收取和繳納的費用，屬於國務院或財政部會同有關部門和省級人民政府批準的，按規定納入同級財政預算或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理，不征收企業所得稅，允許企業在計算繳納企業所得稅時進行稅前扣除；
3.除上述規定外，價格內外的其他各項基金(基金及附加)和費用不得在稅前扣除，必須依法征收企業所得稅。
(四)企業按照上述財稅字[1997]22號文件享受政策規定時，應提供國務院或財政部會同有關部門、省級人民政府批準的文件，納入同級預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的具體規定，否則支付企業不得稅前扣除，代征單位不得免征企業所得稅。
十三、已出售或出租的房屋的折舊和維修費用。
企業已出售給職工的住房，自職工取得產權證或職工停交房租之日起，不得在住房折舊和維修費用中扣除。
十四、住房公積金超過計稅工資標準的。
企業按國家統壹規定為職工繳納的住房公積金，按省級人民政府批準的辦法發放的住房補貼、住房租金補貼、住房困難補貼，可在稅前據實扣除，暫不計入企業工資薪金；企業超過規定標準繳納或者發放的住房公積金或者各種住房補貼，視同企業工資薪金，超過應納稅工資的部分不得在稅前扣除。
十五、行賄及其他非法支出
賄賂和其他非法費用不得在稅前扣除。
十六、超過或高於法定範圍和標準的部分費用。
稅收法律法規有具體的扣除範圍和標準(比例或金額)，超出或超過法定範圍和標準的實際支出不得扣除。
十七、財政撥款的設備投資。
財政撥款購買的設備投資不得抵扣企業所得稅。
對於既有自籌資金又有銀行貸款和財政撥款的技術改造項目，采購國產設備的財政撥款投資按財政撥款金額占項目總投資的比例計算確定。國產設備投資總額扣除按上述方法計算確定的用於購買國產設備的財政撥款投資，余額為計算抵扣企業所得稅的國產設備投資。
十八、廣告公司團體稿費、宣傳費。
按照現行稅法規定，按照廣告收入的壹定比例支付集團供稿費和廣告推廣費屬於回扣，不能在企業所得稅前扣除。