所得稅匯算清繳常見的問題與解答如下：
1、企業年應納稅所得額是3萬多，並且符合小型微利企業的條件，享受稅收優惠時如何填寫季度申報表？
答：《財政部 國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅［2011］117號）第壹條規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低於6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
《國家稅務總局關於小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）第壹條規定，上壹納稅年度年應納稅所得額低於6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報企業所得稅時，將《國家稅務總局關於發布〈中華人民***和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告［2011］64號）中華人民***和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。
因此，您企業在填寫《中華人民***和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》需要將第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。
2、企業在籌建期間發生的業務招待費、廣告費，應該如何進行處理？
答：企業在籌建期間的業務招待費，按照實際發生額的60%計入企業籌辦費，企業生產經營開始後，其按照國稅函［2009］98號文件攤銷的籌辦費中的業務招待費，加上當年度發生的業務招待費的60%，作為該年度的業務招待費總額，按照有關規定計算扣除。
企業在籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費，按照實際發生額計入企業籌辦費，企業生產經營開始後，其按照國稅函［2009］98號文件攤銷的籌辦費中的廣告費和業務宣傳費，加上當年度發生的廣告費和業務宣傳費，作為該年度的廣告費和業務宣傳費總額，按照有關規定計算扣除。
3、核定征收企業取得的營業外收入是否需要並入收入額繳納企業所得稅？
答：《國家稅務總局關於企業所得稅核定征收若幹問題的通知》（國稅函［2009］377號）第二條規定，國稅發［2008］30號文件第六條中的“應稅收入額”等於收入總額減去不征稅收入和免稅收入後的余額。用公式表示為：
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
因此，您企業取得的營業外收入如果不屬於不征稅收入、免稅收入的，均需要並入收入額中繳納企業所得稅。
4、企業聘用沒有畢業的實習生，支付的工資可以作為工資薪金稅前扣除嗎？
答：《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若幹稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第壹條規定，企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，並按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬於工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
因此，您企業聘用沒有畢業的實習生，支付的工資可以作為工資薪金稅前扣除。
5、企業13年4月份壹次性收取13年4月份至14年3月份壹年的租金收入，請問此部分應該如何確認收入？
答：《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若幹稅收問題的通知》（國稅函［2010］79號）第壹條規定，根據《實施條例》第十九條第壹款規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前壹次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
因此，您企業取得租金收入可以在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
6、企業有筆應付未付款已確認無法向外支付，請問對於這筆款項還需要並入收入總額中嗎？
答：《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》（中華人民***和國國務院令第512號）第二十二條規定，企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（壹）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，對於您企業確認無法向外支付的應付未付款需要並入收入總額中。
7、企業向自然人股東借款發生的利息支出應該如何處理？
答：《國家稅務總局關於企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函［2009］777號）第壹條規定，企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民***和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅［2008］121號）規定的條件，計算企業所得稅扣除額。
《財政部 國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅［2008］121號）第壹條規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
（壹）金融企業，為5：1；
（二）其他企業，為2：1。
因此，您企業向股東借款發生的利息支出按照上述規定進行扣除。
8、企業的固定資產已經到使用年限，賬上進行了清理，請問處置時發生的損失如何稅前扣除？
答：《國家稅務總局關於發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第九條第（三）款規定，企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。
因此，您企業的固定資產已經到使用年限，賬上進行了清理，並且已處置，發生的損失需要以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。
9、軟件企業取得的即征即退稅款是否需要並入收入繳納企業所得稅？
答：《財政部 國家稅務總局關於進壹步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅［2012］27號）第五條規定，符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關於軟件產品增值稅政策的通知》（財稅［2011］100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用於軟件產品研發和擴大再生產並單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。因此，您企業取得的即征即退稅款如果是用於軟件產品研發和擴大再生產並單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
10、我公司從農戶手中收購裙帶菜，進行挑選、整理、切絲、包裝，然後出口。這是否屬於農產品初加工項目，可以享受企業所得稅的優惠政策？
答：《財政部 國家稅務總局關於發布<享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工範圍（試行）>的通知》（財稅［2008］149號）附件第三條第二款規定，將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、蒓菜等）整體或去根、去邊梢、切段，經熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理的初制品，以及整體或去根、去邊梢、切段、經晾曬、幹燥（脫水）、包裝、粉碎等簡單加工處理的初制品。
* 罐裝（包括軟罐）產品不屬於初加工範圍。
因此，您企業所述的裙帶菜加工業務屬於稅法規定的農產品初加工範圍，可以申請享受農、林、牧、漁業項目企業所得稅的優惠政策。
11、福利企業安置的殘疾人，工資可以享受加計扣除的優惠政策。請問企業需要滿足什麽條件？
答：《財政部 國家稅務總局關於安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅［2009］70號）第三條規定，企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：
（壹）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，並且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。
（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低於企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。”
因此，您企業如果同時符合上述四個條件，那麽支付給殘疾職工的工資可以享受100％加計扣除。
12、我們企業因廠區改造，改造期間導致部分固定資產會停用壹段時間，這部分固定資產停用期間是否還需要計提折舊？
答：《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》（中華人民***和國國務院令第512號）第五十九條第壹款規定，停止使用的固定資產，應當自停止使用的次月起停止計算折舊。
因此，企業停用的固定資產，應當自停止使用的次月起停止計算折舊。
13、我企業的所得稅征收方式是核定征收，能不能享受小型微利企業20%的稅率？
答：《財政部 國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若幹問題的通知》（財稅［2009］69號）第八條規定，企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用於具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發［2008］30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。
因此，您企業不能享受小型微利企業20%的稅率，只能按照法定稅率25%計算繳納企業所得稅。
14、按稅法規定，行政罰款不得在稅前扣除。那銀行罰息是否可以在企業所得稅稅前扣除？
答：《中華人民***和國企業所得稅法》（中華人民***和國主席令第六十三號）第十條規定，罰金、罰款和被沒收財物的損失屬於行政處罰範疇，不得在稅前扣除。
《國家稅務總局關於印發〈中華人民***和國企業所得稅年度納稅申報表〉的通知》（國稅發［2008］101號 ）附件二《中華人民***和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明中規定，附件三《納稅調整項目明細表》第31行“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統壹會計制度實際發生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。
因此，銀行罰息屬於納稅人按照經濟合同規定支付的違約金，不屬於行政罰款，可以在企業所得稅稅前扣除。
15、房地產企業取得的預售收入，應該如何填寫企業所得稅季度申報表？
答：《國家稅務總局關於發布〈中華人民***和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2011年第64號)附件三《中華人民***和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》填報說明第五條第4項規定，第5行“特定業務計算的應納稅所得額”：填報按照稅收規定的特定業務計算的應納稅所得額。從事房地產開發業務的納稅人，本期取得銷售未完工開發產品收入按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。
因此，企業取得銷售未完工開發產品收入按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填寫在季度申報表第5條“特定業務計算的應納稅所得額”中。
16、按照核定利潤率方式進行核定征收的企業，年報時還需要申報關聯業務往來報告表嗎？
答：《關於印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發［2009］2號）第十壹條規定， 實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所並據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時,應附送《中華人民***和國企業年度關聯業務往來報告表》，包括《關聯關系表》、《關聯交易匯總表》、《購銷表》、《勞務表》、《無形資產表》、《固定資產表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。
因此，核定征收企業在進行年度企業所得稅納稅申報時，不需要附送《中華人民***和國企業年度關聯業務往來報告表》。
17、企業購買的軟件攤銷年限可以縮短為二年嗎？
答：《財政部 國家稅務總局關於進壹步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅［2012］27號）第七條規定，企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
因此，您企業購買的軟件如果符合無形資產確認條件的，可以按照無形資產進行核算，攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
18、企業這個月發生的水電費如果沒有取得憑證，下個季度預繳企業所得稅時應該如何核算？
答：《國家稅務總局關於企業所得稅若幹問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
因此，您企業下個季度預繳企業所得稅時可暫按賬面發生金額進行核算，但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效證明。