壹、生物藥品制造業等六大行業企業《固定資產加速折舊（扣除）明細表》填報方法 （壹）固定資產會計和稅收均采取加速折舊方法 例1、A企業屬於專用設備制造業，2014年12月購進壹臺全新的生產設備並當月投入使用，價值360萬元。該設備會計折舊年限為6年，稅法規定該類固定資產最低折舊年限為10年，暫不考慮殘值，企業所得稅分季預繳。 分析：A企業屬於生物醫藥制造業等六大行業，根據《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）規定，可對2014年1月1日後購進的固定資產享受加速折舊優惠。該企業采取縮短折舊年限方式對該類資產進行稅務處理，折舊年限縮短為6年（10×60%=6），與會計折舊年限壹致。A企業雖然因稅法與會計折舊金額壹致，無需進行納稅調整，但仍然需要在預繳申報的同時附報相關報表，2015年度壹季度預繳申報需填報《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》，第二季度預繳申報啟用《中華人民***和國企業所得稅月（季）度預繳申報表（A類，2015年版）》，需要同時填報附表2《固定資產加速折舊（扣除）明細表》，將稅法實際加速折舊額減去假定采取直線法所提取的“正常折舊”額的差額，填入“加速折舊優惠統計額”相關列次，不需要在預繳申報表主表上填報。此例中法定最低折舊年限為10年，當季正常折舊額為9萬元，本期加速折舊額為15萬元，當季加速折舊優惠統計額為6萬元。 （二）會計上未采取加速折舊方法，稅收上采取加速折舊方法 例2、B企業屬於生物藥品制造業，2014年12月購進壹臺全新的生產設備並當月投入使用，該設備價值360萬元。該設備會計折舊年限為10年，暫不考慮殘值，企業所得稅分季預繳。 分析：B企業屬於生物醫藥制造業等六大行業，根據《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）可對2014年1月1日後購進的固定資產享受加速折舊優惠。該企業稅收上采取縮短折舊年限方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。2015年度壹季度預繳申報需填報《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》，第二季度預繳申報啟用《中華人民***和國企業所得稅月（季）度預繳申報表（A類，2015年版）》，需要同時填報附表2《固定資產加速折舊（扣除）明細表》，稅收上加速折舊與會計上未加速折舊的差額，填入“納稅調整額”壹列進行納稅調減。本例中，第二季度會計上折舊額為9萬元（360&Pide;（10×12）×3=9），稅收上加速折舊額為15萬元（360&Pide;（6×12）×3=15），稅會處理不壹致，其差額6萬元應該填入第11列“納稅調減額”，同時轉入《中華人民***和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第7行次“固定資產加速折舊（扣除）調減額”。 (三) 稅收上加速折舊，但部分資產會計上加速折舊，另壹部分資產會計上未加速折舊 例3、C企業屬於專用設備制造業,2014年12月購進壹臺全新的生產設備並當月投入使用，價值360萬元，該類設備會計折舊年限為6年。2015年3月又購進壹件生產工具並在當月投入使用,價值180萬元,該類資產會計折舊年限為5年。暫不考慮殘值，企業所得稅分季預繳。 分析:C企業屬於生物醫藥制造業等六大行業，根據《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）可對2014年1月1日後購進的固定資產享受加速折舊優惠。生產設備稅收上規定的最低折舊年限為10年,生產工具稅收上規定的最低折舊年限是5年，C企業享受固定資產加速折舊優惠，那麽生產設備的折舊年限縮短為6年（10×60%=6），生產工具的折舊年限縮短為3年（5×60%=3），稅收上采取加速折舊方法，但是會計上對部分資產采取了加速折舊方法,對另壹部分資產未采取加速折舊方法。C企業2015年度第二季度預繳申報時，需填報附表2《固定資產加速折舊（扣除）明細表》，在湖北省地稅局的網報系統中，要將稅會處理壹致的和稅會處理不壹致的分不同的行次進行填報。本例中，價值360萬元的生產設備，稅會處理壹致，都采取了加速折舊的方法，無需納稅調整，二季度正常折舊額為9萬元，加速折舊金額為15萬元，其差額6萬元填入“加速折舊優惠統計額”列次。價值180萬元的生產工具，稅會處理不壹致，會計上按正常折舊年限5年計提折舊，當季會計折舊為9萬元，稅收上加速折舊，按3年計提折舊，當季加速折舊金額為15萬元，當季納稅調減6萬元，填入“納稅調整額”列次，並同時轉入《中華人民***和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第7行次“固定資產加速折舊（扣除）調減額”。稅務機關以“納稅調整額”+“加速折舊優惠統計額”之和，進行固定資產加速折舊優惠情況統計工作，本例中C企業二季度享受固定資產加速折舊優惠12萬元。 二、其他行業企業《固定資產加速折舊（扣除）明細表》填報方法 （壹）固定資產會計和稅收上均采取加速折舊方法。 例4、D企業屬於六大行業之外的其他行業，2015年3月購進壹件全新的與生產經營活動有關的工具並當月投入使用，單位價值為4500元，會計上壹次性扣除處理，暫不考慮殘值，企業所得稅分季預繳。 分析：D企業購入的固定資產，單位價值不超過5000元，根據《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）規定，企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，在2014年1月1日以後可以壹次性在計算應納稅所得額時扣除。因此企業可以在當期計算應納稅所得額時壹次性扣除，在2015年度二季度預繳申報時同時填報《固定資產加速折舊（扣除）明細表》。D企業在進行企業所得稅預繳申報時，因稅法與會計處理壹致，所以無需納稅調整，也不需要在預繳主表上填報。稅法規定，與生產經營活動有關的工具，最低折舊年限為5年，因此當季正常折舊金額應該為225元,稅法實際加速折舊額減去假定未采取加速折舊的“正常折舊”額的差額為4275元（4500-225=4275），填入“加速折舊優惠統計額”列次。（二）會計上未采取加速折舊方法，稅收上采取加速折舊方法 例5、E企業屬於六大行業之外的其他行業，2014年12月購進壹臺全新的設備專門用於研發，單位價值為360萬元，該類資產會計折舊年限為10年。暫不考慮殘值，企業所得稅分季預繳。 分析：根據《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）可對2014年1月1日後購進並專門用於研發活動的儀器、設備，享受加速折舊優惠。E企業購進並專門用於研發活動的儀器、設備，單位價值超過100萬元，可按采取縮短折舊年限方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。從2015年度壹季度預繳申報需填報《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》，第二季度預繳申報啟用《中華人民***和國企業所得稅月（季）度預繳申報表（A類，2015年版）》，需要同時填報附表2《固定資產加速折舊（扣除）明細表》，湖北省地稅局的網上申報系統中，在“允許加速折舊的固定資產”項目下第2行次選擇“（七）其他行業（單位價值超過100萬元的專門研發儀器）”，將相關數據歸於此類。稅收上加速折舊與會計上未加速折舊的差額，填入“納稅調整額”壹列進行納稅調減，本例中，會計上當季折舊金額為9萬元，稅收上加速折舊金額為15萬元，納稅調減6萬元填入第11列“納稅調整額”，並同時轉入《中華人民***和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第7行次“固定資產加速折舊（扣除）調減額”。
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