吐血整理！個人所得稅經營所得核定征收專題

1.什麽是核準征費？核查征收是壹種不同於查賬征收的稅收征收方式。個人所得稅壹般以所得為計稅依據，根據所得來源的不同，分為工資薪金、勞務報酬、特許權使用費、經營所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息、偶然所得(《個人所得稅法》第二條)。實踐中，對於個人(包括個體工商戶、合夥企業、已辦理臨時稅務登記的個人和自然人)的經營所得，稅務機關無法取得真實收入數據的，將采取核定征收的方式征收個人所得稅。2.什麽是營業收入？根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第707號)第六條第(五)項規定，經營所得是指:1。個體工商戶從事生產經營活動取得的所得，個人獨資企業的投資者、合夥企業的個人合夥人從事在中國境內註冊的個人獨資企業、合夥企業的生產經營活動取得的所得。2 .依法從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人；3.個人從企事業單位承包、租賃、分包、轉租取得的所得；4 .從事其他生產經營活動的個人。3.個人所得稅核定征收方式及計算方法(1)定額征收:這是最簡單直接的方法。稅務機關直接讓妳壹年交多少稅，不管收入還是成本。是指稅務機關按照壹定的標準、程序和方法，直接核定納稅人的年度或季度應納稅額，由納稅人按照規定申報繳納的方式。這種審批方式壹般適用於規模特別小、沒有建帳能力的個體工商戶。(2)核定應稅所得率征收:這是目前很常見的核定征收方式。是指稅務機關按照壹定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，納稅人在納稅年度內根據實際發生的收入總額或成本、費用總額，按照預先核定的應稅所得率計算繳納應納所得稅。計算公式如下:應納稅所得額=收入總額×應納稅所得率or =成本費用額/(1-應納稅所得率)×應納稅所得率應納稅所得額=應納稅所得額×適用稅率公式中的“應納稅所得率”，也稱為核定利潤率和附加率。這個在國內沒有統壹的標準名稱，意思是:稅務機關認可的65438+。各地的應稅所得率不同，不同行業的應稅所得率也不同。如珠海某設計服務中心已被批準征收個人所得稅，稅務機關核定的應稅所得率為10%。設計服務中心年設計服務收入300萬元，計算應納個人所得稅。解析:應納稅所得額=300W*10%=30W根據個人所得稅稅率表，找到對應系列的稅率和速算扣除數，應納稅所得額=30W*20%-1.05=4.95W如果企業經營多個行業，無論其經營項目是否單獨核算，都應根據其主營項目確定其適用的應納稅所得額。(3)查看收款率:這是壹個比較簡單直接的方法。100元的收入，稅務機關要交多少稅？應納所得稅=總收入×核定征收率實例:珠海某設計服務中心被核定征收個人所得稅，稅務部門給出的核定征收率為0.8%。設計服務中心年設計服務收入300萬元，計算應納個人所得稅。分析:應納所得稅=300W*0.8%=2.4W 4。基礎文件(1)《中華人民共和國稅收征收管理法》是核定征收個人所得稅的法律依據，規定了稅務機關有權核定應納稅額的情形。《稅收征管法》第三十五條規定，有下列情形之壹的，稅務機關有權核定納稅人的應納稅額:1。法律、行政法規規定可以不設置會計賬簿的；2.依照法律、行政法規的規定應當設置會計賬簿而未設置的；3.擅自銷毀賬簿或者拒絕提供納稅信息的；4.雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證不全，導致賬目審計困難；5 .納稅義務人，未按照規定的期限申報納稅，經稅務機關責令限期申報，逾期未申報的；6.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，且無正當理由的。稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法，由國務院稅務主管部門制定。(2)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是個人所得稅核定和征收的法律依據。《條例》第十五條第三款規定，納稅人從事生產經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額或者應納稅額。(3)《個體工商戶個人所得稅征收辦法》(稅務總局令第35號第2014號)是關於個人所得稅核定征收的行政法規。第十六條規定，個體工商戶在生產經營活動中，應當分別核算生產經營支出和個人、家庭支出。對於生產經營和個人、家庭生活難以區分的費用，其中40%作為與生產經營有關的費用，允許扣除。(4)財政部《中華人民共和國國家稅務總局關於印發的通知》(財稅[2000]91號)是關於個人獨資企業、合夥企業投資者個人所得稅核定征收的規範性文件。文件第七條規定，有下列情形之壹的，主管稅務機關采取核定征收方式征收個人所得稅:1。企業應根據國家有關法律法規設置會計賬簿，但尚未設置會計賬簿的；2.企業雖已設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證不全，難以查賬；3.納稅人有納稅義務，未按照法律、法規規定的期限申報納稅，被稅務機關責令限期申報納稅，逾期仍不申報納稅的。第十條規定，實行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優惠政策。(5)《中華人民共和國國家稅務總局關於實施扶持小型微利企業和個體工商戶發展優惠政策有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021第8號)規定，小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額在現行優惠政策基礎上減半征收。(6)《個體工商戶定期定額征收管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令[2006]第16號)旨在規範和加強個體工商戶定期定額征收管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟健康發展。