帳務處理跟退稅率不為0的壹樣,退稅率為0,征退稅率之差即為征稅率,實際上相當內銷納稅，即是要視同內銷作補繳增值稅處理\x0d\\x0d\文件依據：《國家稅務總局關於出口貨物退（免）稅若幹問題的通知》國稅發[2006]102號\x0d\相關規定：?\x0d\ 壹、出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。?\x0d\ （壹）國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；?\x0d\ （二）出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；\x0d\\x0d\根據相關解釋：出口企業出口退稅率為零的商品，即是國家規定不予退（免）稅的出口貨物。出口企業應按內銷計提增值稅，並可抵扣該貨物相應的進項稅額。\x0d\\x0d\關於零退稅率和退稅改為免稅的出口貨物申報管理辦法\x0d\自去年下半年起，國家對部分商品出口退稅率進行了多次調整。為進壹步規範零退稅率出口貨物和免稅出口貨物的稅收管理，根據上級部門的有關要求，現將出口企業的出口退稅率為零和退稅改為免稅的出口貨物申報管理辦法的有關內容明確如下：\x0d\壹、零退稅率的出口貨物\x0d\（壹）增值稅納稅申報\x0d\出口企業自營或委托代理出口的出口退稅率為零的貨物，應視同內銷貨物征稅，所以企業對退稅率為零的出口貨物不再通過《出口貨物退免稅申報系統》進行出口免稅申報，而是在每月增值稅納稅申報時按規定計算應納增值稅，並通過綠色通道網上申報系統進行納稅申報。\x0d\1、《出口零退稅率貨物征稅明細表》\x0d\企業每月對零退稅率的出口貨物應單獨逐筆填寫《零退稅率出口貨物征稅明細表》（見附件壹），並將該表作為增值稅納稅申報的附報資料壹並報送至稅務部門。該表填寫時應按照按壹般貿易和進料加工兩種貿易方式分別匯總申報。\x0d\2、應納增值稅的計算公式\x0d\（1）壹般納稅人以壹般貿易方式出口計算銷項稅額公式：\x0d\ 銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率\x0d\零退稅率出口貨物所耗用的國內原材料等進項稅金可以申報抵扣，無需作進項稅額轉出。\x0d\（2）壹般納稅人以進料加工復出口貿易方式和小規模納稅人出口零退稅率貨物計算應納增值稅公式：\x0d\應納稅額=[（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）]×征收率? \x0d\上述計算公式是將零退稅率的進料加工復出口收入或小規模出口收入視同內銷收入，並按照簡易征收辦法計算應納增值稅，征收率為6%。，但這部分簡易征收的出口收入，其所耗用的國內原材料等進項稅金不得抵扣，應作進項稅金轉出，並轉入相應成本科目。簡易征收不得抵扣進項稅金的計算公式為：\x0d\簡易征收不得抵扣進項稅=[（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）]/當期全部銷售收入×當期全部進項稅金\x0d\3、具體申報辦法\x0d\（1）壹般貿易出口的退稅率為零的貨物，在增值稅納稅申報時，企業應按照《零退稅率出口貨物征稅明細表》中壹般貿易匯總數，直接在當期《增值稅納稅申報附列資料（表壹）》“按適用稅率征收增值稅貨物”第3行“開具普通發票”中，按17%稅率或13%稅率分別填列銷售額和銷項稅額。系統在生成增值稅納稅申報主表後，上述數據會自動統計到增值稅納稅申報主表第2行“應稅貨物銷售額”和第11行“銷項稅額”欄目內。\x0d\（2）進料加工出口的出口退稅率為零的貨物，企業應按照《零退稅率出口貨物征稅明細表》中進料加工匯總數。在當期《增值稅納稅申報附列資料（表壹）》 “簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明細中” 第10行“開具普通發票”按6%稅率分別填列銷售額和應納稅額。系統在生成增值稅納稅申報主表後，上述數據會自動統計到增值稅納稅申報主表第5行“銷售額”和第21行“應納稅額”欄目內。\x0d\對於簡易征收不得抵扣進項稅金，企業應在《增值稅申報表附列資料（表二）》“進項稅金轉出額”中第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”反映。\x0d\（二）消費稅納稅申報\x0d\出口企業自營或委托代理出口的出口退稅率為零的貨物，若該貨物是應稅消費稅的貨物，應按照消費稅的有關規定申報繳納消費稅。\x0d\（三）出口貨物核銷\x0d\對於退稅率為零的出口貨物，企業不需要通過《出口貨物退（免）稅申報系統》辦理退免稅申報。但要進行零退稅率出口貨物的核銷。具體操作為：企業應在貨物報關出口後六個月內，持每月納稅申報時填報的 《零退稅率出口貨物征稅明細表》和對應的出口商品專用發票、出口貨物報關單原件等紙質資料，裝訂成冊後報送至退稅部門進行核銷。對於出口核銷過程中，發現企業申報資料與海關出口信息不壹致的，將按規定給予補征稅款，並加收滯納金。\x0d\（四）進料加工手冊核銷\x0d\零退稅率的出口貨物貿易方式如果是進料加工，則應按進料加工手冊的管理辦法對企業的進料加工手冊進行申報核銷，即通過《出口貨物退免稅申報系統》辦理手冊登記和手冊核銷，並提供相關的紙質申報資料。
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