問:在當前經濟形勢下，啟動增值稅轉型改革對保持中國經濟平穩較快發展有何意義？
答:增值稅轉型改革，允許企業抵扣外購設備所含的增值稅，將消除我國現行生產型增值稅制度造成的重復征稅因素，減輕企業設備投資的稅負。在保持現行稅率不變的前提下，是重大減稅政策。因為可以避免企業設備購置的重復征稅，有利於鼓勵投資和擴大內需，促進企業的技術進步、產業結構調整和經濟增長方式轉變。目前，由美國次貸危機引發的金融危機已經蔓延到歐洲、亞洲和拉丁美洲，全球經濟增長明顯放緩。壹些國家甚至出現了經濟衰退的跡象，金融危機正在對實體經濟產生重大不利影響。在這種形勢下，適時推出增值稅轉型改革，對於增強企業發展後勁，提高我國企業競爭力和抗風險能力，克服國際金融危機對我國經濟的不利影響，具有十分重要的作用。據測算，此次改革預計減少財政收入1200多億元，是我國歷史上最大的壹次減稅。我相信，這壹政策的出臺將對中國經濟的持續、穩定、快速發展產生積極的推動作用。
問:增值稅轉型改革對完善增值稅制度有什麽意義？
答:增值稅制度的壹大優點是可以避免生產專業化過程中的重復征稅問題。根據外購固定資產扣稅方式的不同，增值稅制度可分為生產型、收入型和消費型三種。生產型不允許抵扣外購固定資產所含的增值稅，稅基相當於國民生產總值，最大，但重復征稅也最嚴重。收入型允許扣除當期固定資產折舊所含的增值稅，稅基相當於國民收入，其次是稅基。消費型允許壹次性抵扣外購固定資產所含的增值稅，稅基相當於最終消費，稅基最小，但也是消除重復征稅最徹底的。目前，世界上140多個實行增值稅的國家中，絕大多數國家實行的是消費導向型增值稅。
1994年，我國選擇采用生產型增值稅，壹方面是出於財政收入的考慮，另壹方面是為了抑制投資擴張。隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步完善和經濟全球化的深入發展，推進增值稅轉型改革越來越有必要。
黨的十六屆三中全會明確提出要適時實施這項改革，十壹五規劃明確在“十壹五”期間完成這項改革。自2004年7月1日起，在東北、華中等部分地區開展改革試點，試點工作運行平穩，達到了預期目標。2008年，國務院政府工作報告提出，研究制定全國增值稅改革方案。十壹屆全國人大壹次會議審議通過的NPC財政經濟委員會關於預算草案審查結果的報告，明確提出2009年在全國推進增值稅轉型改革。在這種情況下，國務院決定實施增值稅轉型改革，規範和完善我國增值稅制度，使稅制更加符合科學發展觀的要求，為增值稅制度的最終完善和全國人大常委會五年內完成制定增值稅法的任務創造條件。
問:增值稅改革方案的主要內容是什麽？
答:本次增值稅改革方案的主要內容是:自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國所有增值稅壹般納稅人(不分地區、行業)抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣的進項稅額結轉下期繼續抵扣。為防止稅收漏洞，與企業技術更新無關、容易與個人消費混淆的汽車、摩托車、遊艇被排除在上述設備範圍之外。同時，作為轉型改革的配套措施，相應取消進口設備免稅政策和外商投資企業購買國產設備退稅政策，小規模納稅人征收率降至3%，礦產品增值稅稅率恢復至17%。
問:東北、華中等部分地區增值稅改革試點情況如何？這個轉型改革方案和試點辦法有什麽區別？
答:根據國務院部署，從2004年7月1日起，首先在東北三省裝備制造、石油化工等八大行業開展轉型試點；2007年7月1日起，試點範圍擴大到中部六省26個老工業基地城市的電力行業、采掘業等八大行業；2008年7月1日，試點地區擴大到內蒙古自治區東部5個城市和四川汶川地震重災區。除四川汶川地震受災嚴重的地區外，其他試點地區實施的試點辦法主要內容為:先將企業新購置設備所含的進項稅額在未繳納的增值稅中抵扣，然後在本年度企業新增增值稅金額內抵扣，未抵扣完的進項稅額余額結轉下期繼續抵扣。
據統計，截至2007年底，東北、中部轉型試點地區新增設備進項稅額合計244億元，累計欠退企業增值稅186億元。試點項目的順利運行，有力地促進了試點地區的經濟發展、設備更新和技術改造，為全面推進增值稅轉型改革積累了豐富的經驗。
與試點辦法相比，全國增值稅改革方案在三個方面進行了調整:壹是企業新購進設備所含的進項稅額不再采用退稅辦法，而是采用標準化抵扣辦法，企業與原材料壹樣，直接按照正常辦法抵扣其進項稅額；二是全國各地都進行了轉型改革，取消了地區和行業限制；第三，為保證增值稅轉型改革對擴大內需的積極作用，轉型改革後，企業在抵扣設備進項稅額時不再受是否需要繳納增值稅增量的限制。
問:納入抵扣的固定資產到底是什麽意思？房屋、建築物等不動產是否可以允許納入扣除範圍？
答:現行增值稅征稅範圍內的固定資產主要是機器、機械、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、工具、器具。因此，轉型改革後允許扣除的固定資產仍在上述範圍內。房屋、建築物等不動產不能納入增值稅抵扣範圍。
問:為什麽這次改革要取消進口設備免稅政策和外商投資企業購買國產設備增值稅退稅政策？
答:此次改革擬取消的進口設備增值稅免稅政策，主要是指《國務院關於調整進口設備稅收政策的通知》(國發〔1997〕37號)和《國務院辦公廳轉發對外貿易經濟合作部關於當前進壹步鼓勵外商投資意見的通知》(國辦發〔1999〕73號)規定的增值稅免稅政策。這些政策是在我國實行生產性增值稅的背景下出臺的，主要是鼓勵相關行業擴大利用外資，引進國外先進技術。但在實施中也反映出壹些問題，主要包括:壹是進口免稅設備範圍廣，不利於自主創新、設備國產化和我國裝備制造業振興；二是內資企業進口設備免稅範圍小於外資企業，稅負不公平。轉型改革後，企業無論是進口設備還是國產設備，都可以抵扣進項稅，原有政策可以用新的方式替代。原來進口設備免稅的必要性已經不存在了，應該停止這種政策。
外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策也是在生產型增值稅和進口設備免征增值稅的背景下出臺的。由於這部分設備在轉型改革後可以抵扣，外商投資企業購買國產設備的增值稅退稅政策也相應停止。
問:將金屬礦和非金屬礦產品增值稅稅率由13%恢復到17%的原因是什麽？
答:1994年稅制改革時，部分礦產品仍實行計劃價格和計劃分配，歷史遺留問題較多。經國務院批準，金屬礦和非金屬礦產品的稅率於1994年5月由17%調整為13%。這壹政策對采掘業的穩定和發展起到了壹定的作用，但也存在壹些問題，主要包括:壹是對不可再生礦產資源適用低稅率，不符合資源節約和環境保護的要求；二是減少了資源礦區的稅收，削弱了資源礦區提供公共產品的能力；三是基本以礦產資源為原料，礦山企業少交的增值稅在下壹環節通過減少進項稅來補足，政策效果不明顯；第四，會導致雙方將低稅率商品與其他商品分割開來，增加征收和納稅成本。
轉型改革後，礦山企業購置的設備納入進項稅抵扣範圍，總體稅負有所減輕。為了公平稅負，規範稅制，促進資源節約和綜合利用，有必要將金屬礦和非金屬礦的增值稅稅率恢復到17%。
提高礦產品增值稅稅率後，下壹環節可抵扣進項稅額相應增加，最終產品所含增值稅總額不增不減，但稅負在上下環節間轉移，財政收入不增不減。
問:此次改革對中小企業發展有哪些具體措施？
答:轉型改革的對象是增值稅壹般納稅人。改革後，這些納稅人的增值稅負擔壹般會降低，而規模較小、財務核算不完善的小規模納稅人(包括個體工商戶)的增值稅負擔不會因為轉型改革而降低，因為他們是按照銷售額和征收率計算繳納增值稅，不扣除進項稅。
根據現行政策，小規模納稅人工業和商業分別適用6%和4%的稅率。因此，為了平衡小規模納稅人和普通納稅人的稅負，促進中小企業發展，擴大就業，有必要相應降低小規模納稅人的征收率。考慮到小規模納稅人混業經營在現實經濟活動中十分普遍，在實際征管中很難明確區分工商小規模納稅人。對於小規模納稅人，不再區分工商稅率，小規模納稅人稅率降為3%。
小規模納稅人征收率的大幅降低，將減輕中小企業的稅收負擔，為其提供更加有利的發展環境。此外，中國財政部和國家稅務總局將通過提高增值稅和營業稅的起征點，進壹步鼓勵中小企業的發展。