增值稅是價外稅。作為負債在“應交稅金-應交增值稅”中核算，不存在計提問題。建議嚴格按照會計準則和稅法處理賬目，不要為所欲為。
為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅、轉款，我們在新的EAS系統中設置了“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級明細科目。在應交稅金-應交增值稅二級科目下，還有銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、增值稅轉出多繳、進項稅額、已交稅金、減免稅、國內產品應交稅金出口抵扣、轉出未交增值稅、待抵扣進項稅額。
其中，壹般納稅人單位(目前為非電力制造企業、商業企業和火電企業)需使用“應交稅金”下的“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個科目；按6%繳納增值稅的水電企業，在進行增值稅核算時，只需使用“應交稅費-未交增值稅”科目即可。
(1)“應交稅金-應交增值稅”各會計科目(欄)的核算內容和要求如下:
1，“銷項稅”欄，平時核算(年終沖減除外，下同)只允許貸方數據。“銷項稅”欄記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅。企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的銷項稅額，用藍色向貸款人登記；退回銷售商品應核銷的銷項稅額，在貸方登記為紅色(負數)。
2、“出口退稅”欄，通常會計只允許貸方出現數據。“出口退稅”欄記錄企業出口零稅率貨物，憑出口報關單及其他相關單證向海關辦理出口申報手續時收到的退稅款。出口貨物退還的增值稅，用藍色在貸款人處登記；出口貨物退稅後，如退運或退關，且已繳納退還的增值稅，則以紅色(負數)向貸款人登記。
3.在“進項稅轉出”欄中，正常核算時只允許出現貸方。“進項稅額轉出”壹欄記錄由於購進貨物、在產品、產成品以及其他原因(如出口退稅率差異導致轉出等)造成的非正常損失，按規定不應從銷項稅額中抵扣的轉出進項稅額。
4.“轉出多繳增值稅”壹欄，正常核算只允許出現貸方。“增值稅轉出多繳”欄記錄企業月末將繳納的增值稅轉出金額。
5.在“進項稅額”欄中，正常核算時只允許有借方數據。“進項稅”主要記錄企業購買貨物或接受應稅勞務所支付的、允許從銷項稅額中扣除的增值稅(實際操作中應反映經稅務局認證並允許扣除的進項稅)。企業購進貨物或者接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍色登記；退回購進貨物時應核銷的進項稅額，應以紅色登記。
6.“已繳稅款”壹欄，正常核算只允許借方數據。“已繳稅款”壹欄記錄的是企業本月預繳的增值稅(本科目原為出口企業預繳4%增值稅專用，因法律已取消，目前多數企業已不再使用此欄)。
7.“減免稅”壹欄，正常核算只允許借方數據。“減免稅”欄記錄企業經主管稅務機關批準實際減征或免征的增值稅。
8、“內銷產品出口退稅”欄，通常會計只允許借方數據。“國內產品應納稅額的出口抵扣”欄記載企業按國務院規定的退稅率計算的出口貨物進項稅額，從國內產品應納稅額中扣除。
9.“轉出未繳增值稅”壹欄，正常核算只允許借方數據。“未繳增值稅轉出”欄記錄企業當月將發生的未繳增值稅轉出金額。
10，“待抵扣進項稅額”欄(電子物品監管中的新科目)，正常核算只允許借方數據。“待抵扣進項稅額”欄用於核算月末收到但未經稅務局認證的進項稅額。次月增值稅票證經稅務局認證後，相應的進項稅額需要從本科目轉入“進項稅額”欄。具體轉出分錄:
借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額(藍色)
貸:應交稅費-應交增值稅-待抵扣進項稅額(負借方(紅色))
(二)本科目核算“應交稅金——未交增值稅”
1.水電企業按6%繳納增值稅的核算:
(1)月末提取應交增值稅時:
借方:應收賬款
貸款:主營業務收入
應付稅款-未付增值稅
(2)月初，上個月應交增值稅時。
借:應交稅費-未交增值稅
貸款:銀行存款
2、壹般納稅人(目前非電制造企業、商業企業、火電企業)。
(1)月末，如果計算出當月需要繳納增值稅(通常是指銷項稅等貸方科目的金額大於進項稅等借方科目的金額)。
需要填寫的條目:
借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅。
貸款:應交稅費-未交增值稅
(2)月末，如果計算出當月不需要繳納增值稅(通常是指進項稅等借方賬戶數大於銷項稅等貸方賬戶數)，則不需要做賬務處理，留底以備後期抵扣即可。
(3)如需繳納增值稅，次月繳納增值稅時，應作分錄:
借:應交稅費-未交增值稅
貸款:銀行存款
三、月末和各賬戶月末余額的處理
如何處理“應交稅金-應交增值稅”欄目(除“待抵扣進項稅額”欄目外)年末的累計余額，是否需要結轉為零，因為目前本正規教材中沒有提到這壹點，所以這裏我只結合納稅申報處理的壹些實際情況談談個人的看法供大家參考:
1，“應交稅金-應交增值稅”各欄下，平時業務處理的累計余額，月末不需要處理(65438+2月除外)。
2.年底會處理以下兩種情況。
(1)如果到12期末還有免稅額，除了“進項稅”壹欄，其他各欄會以應交增值稅的形式相互沖抵，也就是說余額會沖抵到0，即結轉到第二年年初，只有“進項稅”壹欄有免稅額余額，其他各欄年初余額為0。
例65438+本年2月末應交增值稅各欄累計余額如下:
“銷項稅”欄貸方余額為200000。
“進項稅”欄借方余額為180000。
“轉出未繳增值稅”欄借方余額為40000。
“待抵扣進項稅額”欄借方余額500
其他欄目余額為0。
然後在65438+2月末，建議做如下抵銷分錄(與通常業務處理的借款方向正好相反):
借:應交稅金-應交增值稅-銷項稅額200，000。
貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額160000。
應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅40，000。
最後，結轉下年的科目及其余額如下:
“進項稅”欄借方余額為20000(下期抵扣)
“待抵扣進項稅額”欄借方余額500
(2)6月底65438+2月前需要繳納增值稅的，正常月末處理後，所有欄目以應交增值稅的形式相互沖抵，所有欄目沖抵為零。
(3)特別說明:“待抵扣進項稅額”欄余額不參與上述(1)和(2)的抵銷，可正常結轉至下壹年度年初。？