文化事業建設費從1997 65438+10月1開始征收，而且只針對兩個行業征收，壹個是廣告業，壹個是娛樂業。征收時，由當地稅務機關負責征收。隨著營改增的推進，2013年廣告業文化建設費由國稅局征收，2016年娛樂業文化建設費由國稅局征收。
正是因為征集範圍比較窄，關註度低，中間管理機構發生了變化。就像壹個孩子從原生家庭被領養到另壹個家庭，雙方家庭對這個孩子都沒有足夠的善意，導致這種費用，大家普遍感到陌生。
最近碰到兩件和文化事業建設成本有關的事情。第壹件事是我在做企業納稅案頭分析的時候，通過金三系統的查詢找到了壹個廣告納稅人。單位歷年上繳的稅款中沒有壹分錢用於文化建設，這樣明顯的問題就像禿子頭上的虱子，於是我通知了相應的管理機關，要求他們補交幾萬元。
另壹件事是壹家公司打電話來征求意見。該公司經營多種業務，包括廣告。稅收管理員要求公司的所有收入都要按照費率繳納文化建設費。企業財務人員壹頭霧水，問是不是應該這麽算。
可以看出，雖然這項費用已經征收很久了，但是稅務公司對於如何繳納費用還是覺得很奇怪。我們通過八個問題來了解壹下文化建設費:
1.誰來買單？
文化建設費的繳納義務人有兩類，壹類是提供廣告服務的廣告媒體單位和戶外廣告經營單位，另壹類是提供娛樂服務的單位和個人。這裏可以清楚地看到，提供廣告服務的個人不需要繳納文化建設費，而提供娛樂服務的單位和個人則需要繳納這項費用。
此外，費用還規定有扣繳義務人。境外廣告媒體單位、戶外廣告經營單位在境內提供廣告服務，在境內沒有經營機構的，廣告服務的接受方為文化事業建設費的扣繳義務人。
二、廣告服務是什麽意思？
壹個廣告會涉及廣告代理、廣告策劃、廣告設計、廣告制作、廣告發布、廣告播出等幾個環節的不同種類的收入。那麽這些收入需要繳納文化事業建設費嗎？
我們先來看36號文件是如何定義廣告服務的，《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規定，廣告服務是指利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈片、路標、海報、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網，包括廣告代理和廣告發布、播放、宣傳、展示等。
通過這個定義可以得出結論，廣告代理收入、廣告發布收入、廣告宣傳收入、廣告播放收入、廣告展示收入都需要繳納文化事業建設費。廣告策劃收入、廣告設計收入、廣告制作收入、廣告咨詢收入不需要繳納文化建設費；另外需要註意的是，會議展覽服務不屬於廣告服務，不需要繳納文化建設費。
3.娛樂服務是什麽意思？
根據《財政部國家稅務總局關於推進營業稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅[2016]36號)和《銷售服務、無形資產、不動產註釋》，“娛樂服務是指同時為娛樂活動提供場所和服務的業務。具體包括:歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球和娛樂(包括射擊、狩獵、賽馬、遊戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭和飛鏢)。
娛樂服務的定義需要嚴格按照上述定義進行認定，不能隨意擴大。比如，人們通常把拍電影電視劇這個行業稱為娛樂圈，但根據36號文的規定，拍電影電視劇的行為屬於廣播電影電視節目制作服務，而不是娛樂服務。
4.費用是多少？
文化建設費費率為3%。這個標準相當於小規模納稅人的增值稅征收率，所以對於上述兩個行業來說，這個費用的負擔相當於另壹個增值稅，而不是小費，是不可忽視的。
5.如何計算開票銷售額？
娛樂服務開票銷售額，即提供娛樂服務所取得的全部含稅價格和價外費用。廣告服務開票銷售額，是指為提供廣告服務所取得的全部含稅價格和價外費用，扣除支付給其他廣告公司或發布者的含稅廣告費後的余額。付款人抵扣價款的，應當取得增值稅專用發票或者中華人民共和國國家稅務總局規定的其他合法有效憑證，否則不得抵扣。
娛樂業的計費銷售很容易掌握，而廣告服務的計費銷售是差別計費。扣款時需要憑合法有效的憑證扣款。應該如何掌握這種合法有效的憑證？應該是增值稅專用發票和增值稅普通發票。
另外需要註意的是，開票金額為含稅收入，也就是說，如果取得廣告代理收入654.38+0萬元，支付給廣告發布者60萬元，則應支付的文化事業建設費為= (654.38+000-60) * 3% = 654.38+0.2萬元。
6.有哪些優惠政策？
第壹項優惠政策:未達到增值稅起征點的，免征文化事業建設費。有人問:這裏的門檻是什麽？能否按照2019號國稅公告提高到每月不超過65438+萬元(每季度30萬元)？稅務總局的官方回答是:增值稅起征點按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》執行。
這意味著，文化事業建設費不是按照小規模納稅人免征增值稅的額度自動增加的。目前仍免月入2萬元。只有壹個階段有特別優惠規定，即2015 1十月至2017 12 31二月，月銷項稅額不超過3萬元(含)，季銷項稅額不超過9萬元(含)
第二項優惠政策:2065438年7月1日至2024年2月31日，中央所屬文化事業建設費按繳費人應繳費額的50%減免；屬於地方收入的文化事業建設費，由各省在應繳額的50%範圍內減免。所以對於本地企業來說，具體的減免幅度需要咨詢當地稅務部門。
7.有必要申請許可證嗎？
只要是應繳納和代扣文化事業建設費的單位和個人，都需要填寫《文化事業建設費登記表》，向主管稅務機關申報辦理文化事業建設費登記。
8.報告期是如何規定的？
文化建設費的申報期與納稅人、扣繳義務人相同。可以說是壹種隨增值稅進退的費用。
通過以上八個問題的梳理，妳是否對如何繳納文化事業建設費有了更清晰的認識？