無票支出的稅務籌劃

無票支出的產生原因可能由以下情況產生:

1. 向壹些零星采購的辦公用品,或者小商販購買的用品,對方不提供發票;

2. 給客戶或者中間人支付的提成或者中介費等支出;

3. 向兼職人員或者臨時人員發放薪酬,視同勞務報酬;

4. 供應鏈上遊企業報價不含稅,也就是不開發票,如需要發票另加稅點,企業不想另加稅點,因此選擇不要發票。

接下來,我們將幾種常見的無票支出情況及其相應的解決方案與大家分享:

常見的無票支出情形壹:場地租賃的費用

業主不管是個人,還是企業,很多都不願意開票或者只肯開壹部分的發票,即使開發票,所有的稅務成本全部要由承租方來承擔。企業作為承租方沒有租金發票入賬就很頭疼了。

業主之所以不願意開票,主要就在於開票後,所承擔的稅費非常高:增值稅、房產稅、所得稅解決方案:

分拆租賃收入,合理分拆租金、物業管理等費用;

分拆房產租賃和空地租金;

改變業務模式,調整為倉儲服務方式;

轉租方式。

常見的無票支出情形二:物業租賃產生相關的水費、電費,相關通訊線路、有線電視網絡等費用

有兩種情況,壹是出租方不願意開票;二是出租方提供的是供電局、自來水公司開給業主的發票,而不是開給承租方的,那企業該怎麽處理?

解決方案:

采用分攤的方式。即業主把支付的水費電費做壹張分攤表分攤給承租方,並附上取得供電局、自來水公司發票的復印件作為入賬的依據,這樣承租方就可以稅前扣除了。

成立物管公司收取相應的水電費等並開具發票,現行的稅務政策裏,物管公司可以考慮選擇實行簡易計稅,如果沒有差額的情況下,那麽即不存在稅務成本了。

常見的無票支出情形三:物料采購

很多制造型企業都會面臨這樣壹個問題,委托第三方做模具,往往這些模具加工廠都是不願意開發票的,因為本身加工模具的利潤空間就不大,而且稅負也比較高,比方說做壹個鋼材的材料,做的模具,剛才占用的額度是比較高的,加工費是比較低的。

解決方案:

改為委托加工模式;

設立小規模納稅人身份的貿易類型個體戶,就是供應方銷售給貿易個體戶,不開具發票,然後貿易個體戶向企業銷售,屬於小規模,按3%開具發票,利用個人所得稅核定征收的政策,無需進項抵扣,按照取得收據入賬列成本費用。另外,這種方式還可以解決零星采購無法取得發票的問題。

常見的無票支出情形四:農產品采購

這個問題相信作為餐飲企業、園林工程的企業經常碰到的問題,提供初級農產品很多都是農民個人,如何讓他們給企業提供票據?

解決方案:

如果是小額零星的經營業務,按次不超過500元的,企業是可以用收款收據入賬的,而農民本身不需要因此繳納增值稅和個稅;

如果是數額較大的,比如說,園林景觀工程公司需要向農村采購樹苗,那麽可以考慮用農村合作社的形式,雖然農村合作社是免稅,只能開具普通發票,但是只要符合政策,是可以計算抵扣增值稅的。

除了上述四種以外,還有很多常見的無票支出情形,比如說請專家沒發票、請個體司機、個人司機沒發票、境外參加業務活動發生的費用支出如何入賬等等。