1、根據河北省國家稅務局關於印發《企業所得稅若幹政策問題解答》的通知(冀國稅函〔2013〕161號)規定,如果水(電)轉售方是增值稅納稅人,那麽企業應向其索取增值稅發票,作為水(電)費稅前扣除的憑據;如果水(電)轉售方是非增值稅納稅人,那麽企業可以以物業公司提供的水(電)費原始分割單作為水(電)費稅前扣除的憑據;如果是沒有物業管理的,那麽可以以與房屋出租人簽定的房屋租賃合同、交納的水(電)費憑證及***用水電各方蓋章(或簽字)確認的水電分割單作為稅前扣除憑據.
2、根據《江蘇省地方稅務局關於發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規[2011]13號)第三章第二十八條規定,物業公司代收企業水電費,並且無法單獨取得發票的,可憑物業公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發票的復印件、付款單據等作為稅前扣除憑證.物業公司應做好水電費收取記錄,以備核查.
3、根據《國家稅務總局關於物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定,提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除納稅人支付的自來水水費後的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅.同時,納稅人可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發票.
4、提供物業服務的壹般納稅人轉收代付代收電費、暖氣費,沒有特殊簡易計稅方法,按照適用的稅率或征收率繳納增值稅,壹般納稅人采用壹般計稅方法,小規模納稅人采用簡易計稅方法,可全額開具增值稅專用發票.
5、雖然物業公司沒有銷售水電的經營項目,但發生了水電銷售業務,也就屬於增值稅征稅範圍,按規定可以通過稅務機關申請代開增值稅專用發票或增值稅普通發票.
綜上所述,物業公司代收水電費開不開增值稅發票,各地規定有所不同,國家法規中還未明確該問題,具體還請咨詢當地主管稅務機關.
物業公司代收水電費的會計分錄是?
壹、物業公司代收代繳水電費,入"其他應收款"科目,並設二級科目"代收水電費".收取時,借:其他應收款,上繳電業局時,沖:其他應收款.預收電費,在收取是,可以入"其他應收款"貸方,以後逐期按照月應收該業主的電費沖預收款,如"其他應收款"貸方,直至沖減為零.
1、收取時:借:庫存現金
貸:其他應收款-代收水電費.
2、交電業局時:借:其他應收款-代收水電費
貸:庫存現金.
3、預收的部分會計分錄:
①收取時?借:現金
貸:其他應收款-代收水電費
②電費下來後,根據業主的電費額,沖預收的部分
借:其他應收款-代收水電費
貸:現金
二、具體如下:
1、付電費水費時:
借:其他應收款----代付業主水電費專戶xxxxx
貸銀行存款xxxx
2、收到業主應交水電費現金時:
借:現金x
貸:其他應收款----代付業主水電費專戶x
3、收到某業主預交500時:
借現金500
貸:預收帳款----預交水電費[某某人]500
4、如某某人本月的水電費是150,那麽應作帳戶結轉:
借:預收帳款----某某人150
貸:其他應收款----代付業主水電費專戶150