根據《國家稅務總局關於物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定:"提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費後的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅.
1、填《增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)》表.
2、填第6行"3%征收率的項目"對應的3、4、5、6列.
3、填《增值稅納稅申報表附列資料(壹)(本期銷售情況明細)》.
4、填該表的第12行"3%征收率的服務、不動產和無形資產"對應的3、4、9、10、11、12、13、14列.
5、填《增值稅納稅申報表(壹般納稅人適用)》.
6、填"壹般項目""本月數"列的以下行次:
(1)第5行"(二)按簡易辦法計稅銷售額";(按《增值稅納稅申報表附列資料(壹)(本期銷售情況明細)》9列不含稅銷售額填寫.
(2)第21行"簡易計稅辦法計算的應納稅額";(按《增值稅納稅申報表附列資料(壹)(本期銷售情況明細)》14列稅額欄填寫.
(3)第24行"應納稅額合計";營改增稅負分析測算明細表的各欄目均需填寫.
物業水費差額征收會計分錄怎麽做?
提供物業管理服務的納稅人,向服務接收方收取的自來水的水費,以扣除其對外支付的自來水的水費後的余額為銷售額,按照簡易計稅的方法依3%的征收率計算繳納增值稅.
1、企業選擇差額征稅,但可以全額開具專用發票情況.
2、企業選擇差額征稅,差額部分可以開具專用發票、扣除部分只能開具普通發票.
賬務處理如下:
1、收水費時:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費--應交增值稅
2、支付水費時:
借:主營業務成本
借:應交稅費--應交增值稅
銀行存款
3、繳納增值稅時:
借:應交稅費--應交增值稅
貸:銀行存款