(壹)香港與大陸行使不同的稅收管轄權
香港始終以有利於吸引外資、有利於促進本地經濟貿易發展為出發點,因此,香港稅法體現出稅制簡單、征稅面窄的特點。在稅收管轄權的確立方面,香港與大多數國家不同,選擇單壹行使收入來源管轄權,即各種稅收的征收僅限於來自香港地區的財產和收入,凡是來源於香港之外的財產和收入壹概不征稅。
我國大陸借鑒各國的實踐經驗也是同時采用居民稅收管轄權和收入來源管轄權。按照我國企業所得稅法和個人所得稅法的規定,構成我國稅收居民的納稅人,無論其收入是來源於中國境內還是境外,都需要按照中國的所得稅法繳納所得稅;而我國的非居民納稅人也需要就其來源於中國境內的收入繳納所得稅。
(二)稅制結構和稅收模式的選擇存在較大差異
香港於本世紀七十年代開始形成以直接稅為主體稅的稅收模式。其直接稅主要由所得稅和財產稅組成,目前征收的稅種主要為:利得稅、薪俸稅、物業稅和遺產稅。香港的間接稅主要有印花稅、消費稅及幾個零星稅種.
我國大陸目前的稅制結構主要還是以間接稅為主體稅的稅收模式,主要稅收收入來源是對公司、企業征收流轉稅。經過1994年新稅制改革後,大陸形成了以流轉稅、所得稅為主,以財產稅、行為稅和資源稅為輔的稅制體系,流轉稅主要由增值稅、消費稅、營業稅構成,所得稅主要由企業所得稅、個人所得稅及涉外企業所得稅構成.
(三)香港實行“避稅港”式的稅制格局
香港始終把稅種限制在少數範圍內,有些國際上普遍開征的稅種如增值稅、社會保險稅等都未開征。已開征的稅種的稅負也很輕,從主體稅種看,利得稅的稅率分別為16.5%(適用於有限公司)和15%(適用於非有限公司),與世界上大多數國家和地區的稅率相比都是相當低的。由於利得稅是對公司、企業的純利征收,計算純利時原則上納稅人為賺取利潤所付出的各種費用均可以作為成本費用扣除。另外,為了推進技術革新,企業的固定資產除正常折舊外還可對機器設備成本的60%、工業樓宇成本的20%提取首次折舊,所以,實際稅負更低。香港薪俸稅基準稅率為15%,同時規定了較高的免稅額,因此,大多數工薪收入達不到起征點,據報道,在香港500萬人口中,繳納薪俸稅的只有20萬,約占總人口的4%。物業稅的稅率也為15%,按租金計算,計算時可扣除20%的維修費。
1994年,我國大陸進行了稅制改革,稅收由流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅及資源稅五個種類組成,其中每壹類又由相應的稅種構成,稅種達20多種,其中既有能夠保證財政收入增長的增值稅和營業稅,又有能夠調節經濟和分配的消費稅和所得稅,並且還設置了起特殊調節作用的行為稅,基本形成壹個多稅種、多層次、多環節的復合稅制體制。從大陸的整體稅負水平看,基本屬於中等偏下,如企業所得稅稅率為33%,普遍低於發達國家和某些發展中國家。但與香港比較的差別在於稅收征管薄弱,稅收征管手段和方式不科學,稅收流失相當嚴重。
(四)香港和大陸稅收管理體制和管理制度的差別
香港由於地域狹小,沒有象大多數國家壹樣實行分稅制,而是采用壹級稅制,即在港府的壹級財政體制下,相應設置壹級稅務機關。香港實行議會政體,稅法由立法部門的律政司制訂,作為全港稅務最高行政機關的稅務局負責執行稅法,但又有相當大的獨立性,可以就稅收法規修改問題提出意見和建議,而財政司對執法的具體工作不直接幹預。稅務局按照法律的規定進行工作,並將征、管、查三種職責分開,形成互相制約、互相促進的征管機制。在香港,所有納稅人的資料檔案都是通過電腦系統管理,稅務人員與納稅人壹般不直接接觸,往來壹般通過書面形式。在征稅方式上規定了既方便納稅人納稅,又利於稅務當局提高效率降低成本的報稅、評稅、收稅、追稅制度。
我國中央稅、地方稅及***享稅的立法權都集中在中央,以保證中央政令統壹,維護全國統壹市場和企業平等競爭。作為全國最高稅務機關的國家稅務總局不僅擁有執法權,而且還具有壹定的授權立法權,它可以依法擬訂和執行國家的稅收法律、法令、法規,制定和執行實施細則及稅收行政規章,提議稅種的開征和停征、稅目的增減、稅率的調整。大陸稅收實行分級征管,中央稅和***享稅由中央稅務機構負責征收,***享稅中地方分享的部分由中央稅務機構直接劃入地方金庫,地方稅由地方稅務機構負責征收。國家稅務系統實行國家稅務總局垂直管理的領導體系;地方稅務系統則實行地方政府和國家稅務總局雙重領導,但以地方政府為主的管理體制。實行分稅制,國稅局和地稅局各司其職,能保證中央和地方稅收及時充足地入庫,同時,也體現了稅收管理體制上“統壹領導、分級管理”的原則.