為進壹步支持小微企業發展，今年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中提出，“對小規模納稅人階段性免征增值稅”。經國務院批準，3月24日，財政部、稅務總局聯合制發了《財政部稅務總局關於對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號，以下簡稱“15號公告”），明確自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。同日，稅務部門還制發了《國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號，以下簡稱“6號公告”），對相關征管問題進行明確，主要包括免稅或放棄免稅開具發票、開具紅字發票、填寫申報表等問題。
二、小規模納稅人免征增值稅政策內容及執行期限問題
劉運毛介紹，2022年小規模納稅人增值稅政策分為兩段：1月1日至3月31日，執行的政策是：增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。4月1日至12月31日，執行的政策是：增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
今年第壹季度，仍延續執行小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。
根據15號公告規定，可以享受小規模納稅人免征增值稅政策的應稅銷售收入，僅為納稅人取得的適用3%征收率的應稅銷售收入；對於納稅人取得的適用5%征收率的應稅銷售收入，仍應按照現行規定計算繳納增值稅。
小規模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據實際經營情況和下遊企業抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅並開具增值稅專用發票。納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發票時系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。
三、所有小規模納稅人都能享受新的免征增值稅政策嗎？
小規模納稅人免征增值稅政策適用主體是增值稅小規模納稅人，因此：壹是，不區分企業或個體工商戶，屬於增值稅小規模納稅人、取得適用3%征收率的應稅銷售收入的，均可適用政策。二是，壹般納稅人不能適用此政策，無論是免稅政策還是暫停預繳政策，壹般納稅人均不適用。
從政策規定可以看出，今年對小規模納稅人的優惠力度進壹步加大，自2022年4月1日至12月31日，小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，由原減按1%征收率征收，改為直接免征增值稅，也就是說，疊加現有的起征點等增值稅優惠政策，除少數適用5%征收率的業務外，免稅政策幾乎覆蓋所有小規模納稅人，優惠力度非常大。
四、2022年第壹季度小規模納稅人如何繳納增值稅？
今年第壹季度，仍延續執行小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。
舉例說明：壹家小型商貿企業，屬於按季申報的增值稅小規模納稅人，2022年壹季度取得適用3%征收率的不含稅銷售收入60萬元，由於超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但壹季度小規模納稅人仍執行減按1%征收率征收增值稅政策，因此需要繳納的增值稅為0.6萬元。
五、小規模納稅人享受免征增值稅的應稅銷售收入範圍是什麽？
根據《財政部 稅務總局關於對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）規定，可以享受小規模納稅人免征增值稅政策的應稅銷售收入，僅為納稅人取得的適用3%征收率的應稅銷售收入；對於納稅人取得的適用5%征收率的應稅銷售收入，仍應按照現行規定計算繳納增值稅。
小規模納稅人大多數業務均適用3%征收率，這裏需要註意的是，前期出臺的壹些減征政策，比如銷售自己使用過的物品減按2%征收，二手車經銷減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，因此對於這些業務，既可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發票；也可以仍適用原減征政策，按照減征的征收率開具增值稅專用發票並計算繳納稅款。
小規模納稅人適用5%征收率的應稅銷售收入，主要有銷售不動產、出租不動產、勞務派遣選擇5%差額繳納增值稅等等業務，在4月1日至12月31日間，不能享受免稅政策，仍應按照相關規定計算繳納增值稅。
六、如何理解小規模納稅人暫停預繳增值稅？
根據《財政部 稅務總局關於對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號，以下簡稱15號公告）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
上述政策明確，只有增值稅小規模納稅人發生適用3%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，才暫停預繳增值稅。主要包括小規模納稅人提供建築服務預收款、跨區域提供建築服務預繳增值稅等。
舉例說明：壹家建築企業，屬於按季度申報的增值稅小規模納稅人，2022年二季度預計取得建築服務預收款20萬元，由於小規模納稅人提供建築服務適用3%征收率，因此不需要就二季度取得的預收款預繳增值稅。如該企業在外地開展建築施工業務，則從4月1日開始也不需要在外地預繳增值稅。
需要特別說明的有兩點：
壹是，壹般納稅人發生的預繳項目，均不得適用15號公告規定，均需按規定預繳增值稅。
例如，建築業的壹般納稅人，就不得按照15號公告暫免預繳的規定執行。
二是，小規模納稅人發生適用5%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，不得適用15號公告規定，均需按規定預繳增值稅，包括異地預繳和預收款預繳規定。
例如，房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目取得預收款，因房地產銷售適用5%征收率，因此，該小規模納稅人不適用15號公告的規定，需按規定預繳增值稅。
再如，小規模納稅人出租異地不動產，因適用5%征收率，不得享受暫免預繳政策，仍需按規定異地預繳增值稅。
七、小規模納稅人是否可以部分放棄免稅？
小規模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據實際經營情況和下遊企業抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅並開具增值稅專用發票。
納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發票時系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。
舉例說明：壹家制造業小規模納稅人，全部銷售額均為銷售貨物，適用3%征收率。預計2022年4月份銷售額80萬元，其中30萬元下遊企業要求開具專用發票，其他的50萬元下遊企業無特殊要求。該公司可以針對30萬元收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發票，按規定計算繳納0.9萬元增值稅；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發票。