1.按1%繼續執行；2.免稅品銷售標準從65438+萬(季度30萬)提高到15萬月(季度45萬)。
2.目前，增值稅小規模納稅人主要有三種申報方式。
1._增值稅納稅人申報表(適用於小規模納稅人)；
2“_增值稅納稅申報表(適用於小規模納稅人)附資料”(適用差別征稅的納稅人填寫)；
3._增值稅減免稅申報清單(由享受減免稅政策的納稅人填寫)。
第三，正確填寫申報表的操作要點。
1.小規模納稅人月銷售額不超過654.38+0.5萬元(季度銷售額不超過45萬元)，免征增值稅。銷售額在增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)中“免稅銷售額”相關欄填寫，具體為:(1)納稅人登記類型為“個人”的，在11填寫“銷售額未達到起征點”欄；(2)納稅人註冊類型為企業的，填寫10欄“小微企業免稅銷售額”；(3)增值稅納稅申報表(小規模納稅人)主表中10欄和11欄不能同時計算；(4)享受小微企業增值稅免稅政策的納稅人，無需填寫增值稅減免稅申報明細表。
2.適用減3%政策的小規模納稅人1%: (1)在增值稅減免稅明細表中填寫“減稅項目”，減稅代碼選擇“000101165438”；(2)填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表16欄“本期應納稅額減少”。
“新版增值稅小規模納稅人實行主稅種及附加稅合並申報，申報表表名調整為《增值稅小規模納稅人申報表(適用於小規模納稅人)》，原增值稅納稅申報表主表中部分欄目名稱調整為更準確的表述，具體為:1稅務機關開具的不含稅收銷售的原增值稅專用發票欄目名稱調整為增值稅專用發票。
為什麽圖上1≥2+3，4≥5+6？
“之所以大於等於，是因為企業可能不開發票，也就是說，所有應稅銷售額都填在1和4欄。收據和發票的銷售額相加，填入1或4欄。另外，填表的時候要註意，不同的地方要填不同的征收率。還有壹個錯誤就是勞務和服務要區分。增值稅服務僅指加工、修理修配服務。”
現在小規模納稅人增值稅有哪些稅收優惠？這個表格怎麽填？"
“目前小規模納稅人有增值稅應稅銷售活動，月銷售總額不超過654.38+0.5萬元(如654.38+0季度為654.38+0納稅期，季度銷售額不超過45萬元，下同)，未開專用票的部分可免征增值稅。如果開了特價票，開特價票的部分不能免稅。”
“為什麽這部分特價票不能免稅？”
“增值稅的原則是先交稅再抵扣。如果開了特價票，買家可以拿著特價票去抵扣。增值稅可以抵扣的前提是先交稅，所以這部分單獨的特價票是不免稅的。”
“那如果我每月超過1.5萬，每季度超過45萬，是不是只有超過的部分才交稅？”
"不，壹旦全部付清，就沒有免稅了."
“這項政策還有哪些規定？”
“可以，小規模納稅人從事增值稅應稅銷售時，月銷售總額超過654.38+0.5萬元，但扣除本期銷售不動產後不超過654.38+0.5萬元。其取得的無專用票證的貨物、服務和無形資產的銷售，仍免征增值稅。此外，適用差額征稅的小規模納稅人，將根據差額後的銷售額確定是否可以享受免征增值稅的政策。”
“具體表格怎麽填？”
“填表時，應將免稅銷售額和稅額與小微企業、個體工商戶和其他個人區分開來，分欄填寫。”
“附加稅怎麽填？”
“新版申報表把附加稅放在壹張表上，增加了23-25行。這需要用附屬信息(II)填寫，然後生成到主表中。”
“好吧，我們舉個例子。”
某小規模工業納稅人，2021年和10-65438+2月銷售產品，開具增值稅壹般發票免稅銷售額15萬元，銷售產品專用票免稅銷售額5萬元(按1%開票)，取得銷售工廠免稅收入1萬元。對方要求開具專用發票。
“16欄，本期應納稅額減少。這是什麽？”
“本期應納稅額減少，國家減免增值稅的部分，如稅控設備減免等。，而且小規模納稅人減免3%到1%也填在這裏。在這種情況下，特價票5萬元的應納稅額，按3%的征收率計算= 5萬* 3% = 1.500元。因為疫情期間的減稅政策是1%，所以減免金額= 5萬* 2% = 1萬元，這部分需要先填。
小規模納稅人免增值稅申報案例
壹是季度銷售額低於45萬元的享受免稅。
某服裝企業按季度申報，屬於小規模納稅人。2021年7-9月，取得銷售服裝免稅收入30萬元，提供服裝設計服務免稅收入654.38+0.5萬元，並向買方開具增值稅壹般發票。
(1)分析
1.納稅人按季申報納稅，不含稅銷售收入總額= 30+15 = 45萬元，未超過季度免稅標準45萬元，可享受小規模納稅人免稅。
2.納稅人為企業的，免稅銷售額應填寫“小微企業免稅銷售額”欄，免稅情況應填寫“小微企業免稅情況”欄，無需填寫“減免稅申報清單”。
(2)表格填寫示例
二、月銷售額不超過654.38+0.5萬元享受免稅。
按月申報的住宿業個體工商戶屬於小規模納稅人。2021年9月，提供住宿服務取得不含稅收入654.38萬元，銷售商品取得不含稅收入5萬元。
(1)分析
65,438+0.納稅人按月納稅，不含稅銷售收入總額= 10+5 = 15000元，未超過月免稅標準15000元，可享受小規模納稅人免稅。
2.納稅人為個體工商戶的，免稅銷售額應填寫“起征點以下銷售額”欄，免稅情況應填寫“起征點以下免稅”欄，無需填寫減免稅申報清單。
(2)表格填寫示例
三、扣除銷售不動產後，享受免稅(無需預繳)
天河區某咨詢企業，屬於按季申報的小規模納稅人。2021年7-9月實現免稅收入75萬元，其中咨詢服務收入45萬元，開具增值稅普通發票。越秀區房產轉讓收入30萬元，開具增值稅普通發票。
(1)分析
1.納稅人按季納稅，不含稅銷售收入總額為75萬元，超過45萬元的免稅標準。但排除出售房產後，銷售金額= 75-30 = 45萬元，不超過45萬元。這部分銷售仍可享受免稅政策。
2.不動產所在地與機構所在地不在同壹縣(市、區)的，納稅人在銷售不動產時，應當在不動產所在地預繳增值稅。但由於納稅人在越秀區實現銷售收入30萬元，沒有超過45萬元，所以不需要預繳。
3.納稅人為企業的，免稅銷售額應填寫“小微企業免稅銷售額”欄，免稅情況應填寫“小微企業免稅情況”欄，無需填寫“減免稅申報清單”。
4.銷售不動產開具的增值稅壹般發票的應稅銷售額，應在“使用稅控工具開具的增值稅壹般發票不含稅銷售額”、“適用增值稅(5%征收率)不含稅銷售額”欄內填寫。
5.根據應繳納的增值稅計算相應的城市維護建設費、教育費附加和地方教育費附加，填入《附加信息(二)稅費表》相關欄目。其中，“六稅兩費”的減稅優惠政策不在“本期減免稅(費)”欄內填寫。
(2)表格填寫示例
四、扣除銷售不動產後，享受免稅(需預繳)
海珠區某廣告服務企業屬於小規模納稅人，按季納稅。2021年7-9月，* * *實現免稅收入245萬元，其中提供廣告策劃服務45萬元，開具增值稅普通發票。轉讓從化區房產收入200萬元，申請開具增值稅專用發票。
(1)分析
1.納稅人按季納稅，不含稅銷售收入總額245萬元，超過免稅標準45萬元。剔除房產銷售，銷售額= 100-55 = 45萬元，不超過45萬元，這部分銷售額仍可享受免稅政策。
2.不動產所在地與機構所在地不在同壹縣(市、區)的，納稅人在銷售不動產時，應當在不動產所在地預繳增值稅，因為納稅人在從化區實現銷售額200萬元，超過45萬元，需要預繳稅款。填寫預繳稅金的增值稅預繳稅金表，同時填寫增值稅預繳稅金表(附加稅信息表)附頁信息。
3.納稅人為企業的，免稅銷售額應填寫“小微企業免稅銷售額”欄，免稅情況應填寫“小微企業免稅情況”欄，無需填寫“減免稅申報清單”。
4.銷售不動產的增值稅專用發票應稅銷售額應填寫“稅務機關開具的增值稅專用發票不含稅銷售額”欄和“(2)增值稅申請不含稅銷售額(5%征收率)”欄，預繳稅金應填寫“本期預繳稅金”欄。
5.根據應繳納的增值稅計算相應的城市維護建設費、教育費附加和地方教育費附加，填入《附加信息(二)稅費表》相關欄目。其中，“六稅兩費”的減稅優惠政策不在“本期減免稅(費)”欄內填寫。
(2)表格填寫示例
1.預先申報
2.納稅申報
註:本例中僅填報特殊項目為例，其他未填報部分應按現行填報要求填報。
五、專用發票季度銷售額不得超過45萬元。
按季申報的服裝加工個體工商戶屬於小規模納稅人。2021年7-9月取得免稅收入30萬元，開具增值稅專用發票。同時提供咨詢服務，不含稅收入654.38+0.5萬元，開具增值稅普通發票。
(1)分析
1.納稅人按季納稅，不含稅銷售收入總額30+15 = 45萬元，未超過每季度45萬元的免稅標準，可享受小規模納稅人免稅。
2.納稅人開具專用發票的30萬元收入不屬於免稅範圍，應按征收率納稅。
3.納稅人為個體戶，免稅銷售額應填寫“免稅銷售額未達到起征點”欄，免稅情況應填寫“免稅未達到起征點”欄，無需填寫減免稅申報清單。
4.稅務機關開具或代開的增值稅專用發票的應稅銷售額，應填寫“稅務機關開具的增值稅專用發票不含稅銷售額”和“(1)適用增值稅(3%征收率)不含稅銷售額”欄。
5.根據應繳納的增值稅計算相應的城市維護建設費、教育費附加和地方教育費附加，填入《附加信息(二)稅費表》相關欄目。其中，“六稅兩費”的減稅優惠政策不在“本期減免稅(費)”欄內填寫。
(2)表格填寫示例
六、專用發票月銷售額不得超過654.38+0.5萬元。
廣告公司是按月納稅的小規模納稅人。2021年9月提供廣告服務，自行開具增值稅普通票價稅共計10000元。稅務機關代開增值稅專用發票免稅收入65438+萬元，預繳增值稅3000元。
(1)分析
1.納稅人按月納稅，不含稅銷售收入總額10000元，不超過月免稅標準15000元，可享受小規模納稅人免稅。
2.納稅人代開專用發票所得65438+萬元不在免稅範圍內，應按征收率繳納稅款。應稅銷售額應填寫“稅務機關開具的增值稅專用發票不含稅銷售額”欄和“(1)增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”欄，預繳稅金應填寫“本期預繳稅金”欄。。
3.納稅人為企業的，免稅銷售額應填寫“小微企業免稅銷售額”欄，免稅情況應填寫“小微企業免稅情況”欄，無需填寫“減免稅申報清單”。
4.根據應繳納的增值稅計算相應的城市維護建設費、教育費附加和地方教育費附加，填入《附加信息(二)稅費表》相關欄目。其中，“六稅兩費”的減稅優惠政策不在“本期減免稅(費)”欄內填寫。
(2)表格填寫示例
七、享受免稅的減免稅差額。
保安公司是按季度納稅的小規模納稅人。2021年7月至9月提供勞務派遣服務，取得全部含稅收入10，000元，包括用工單位支付給被派遣員工的工資福利及為其繳納的社會保險和住房公積金* * *共計65，438元+50萬元。它選擇了差別計稅方式，並按規定開具了增值稅普通發票。
(1)分析
1.納稅人按季度納稅，差額後的免稅銷售額(萬元，不超過45萬元的季度免稅標準，可享受小規模納稅人免稅。
2.納稅人選擇差別稅的，需要填寫增值稅納稅申報表附頁信息(小規模納稅人使用)(服務業、不動產、無形資產扣除項目明細)。
3.納稅人為企業的，免稅銷售額應填寫“小微企業免稅銷售額”欄，免稅情況應填寫“小微企業免稅情況”欄，無需填寫“減免稅申報清單”。
(2)表格填寫示例
八、季度銷售額超過45萬(或月銷售額超過15萬)但適用其他免稅政策。
某零售店為按季納稅的小規模納稅人，從事鮮肉、鮮蛋批發零售，2021年7月至9月銷售鮮肉、鮮蛋收入30萬元，開具增值稅壹般發票；銷售糧油等應稅貨物取得免稅收入654.38+0.8萬元，開具增值稅普通發票。無其他營業收入。
(1)分析
1.納稅人本季度應稅銷售額合計= 30+18 = 48萬元，已超過45萬元。因此，18萬元的糧油銷售收入不能享受免稅政策。
2.納稅人銷售鮮肉、鮮蛋實行蔬菜、肉蛋流通環節免稅政策，需填寫免稅申報清單等免稅銷售取得收入；銷售糧油等應稅貨物取得的免稅收入，應在主表“不含增值稅銷售額(3%征收率)”欄內填列。
3.根據應納增值稅計算對應城市。