計提稅費時，
借：銀行存款，
貸：主營業務收入，
應交稅費—應交增值稅（銷項稅），
增值稅免征時，
借：應交稅費—應交增值稅，
貸：營業外收入—補貼收入。
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合以下三個條件的企業:
1、年度應納稅所得額不超過300萬元;
2、從業人數不超過300人;
3、資產總額不超過5000萬元.
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務
收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的
銷售商品收入；旅遊服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入屬於
損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。
營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得。實際業務中，比較常見的
有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。
1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產
的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組後債務賬面價值間的差額
2、盤盈利得。指企業對於現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準後計
入營業外收入的金額；
3、政府補助。指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括
政府作為企業所有者投入的資本；
4、捐贈利得。指企業接受捐贈產生的利得。
法律依據
《財政部 稅務總局關於對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》
為進壹步支持小微企業發展，現將有關增值稅政策公告如下：
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》
第八十六條 企業所得稅法第二十七條第(壹)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：
(壹)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
2.農作物新品種的選育;
3.中藥材的種植;
4.林木的培育和種植;
5.牲畜、家禽的飼養;
6.林產品的采集;
7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;
8.遠洋捕撈。
(二)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
2.海水養殖、內陸養殖。
企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。