通常情況下的協會是民辦非企業單位,其為從事非營利性社會服務活動的社會組織。稅務處理應按照《企業所得稅法》第二十六條規定,企業的下列收入為免稅收入:......(四)符合條件的非營利公益組織的收入。 《企業所得稅法實施條例》第八十四條規定,企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織,是指同時符合下列條件的組織: (壹)依法履行非營利組織登記手續; (二)從事公益性或者非營利性活動; (三)取得的收入除用於與該組織有關的、合理的支出外,全部用於登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業; (四)財產及其孳息不用於分配; (五)按照登記核定或者章程規定,該組織註銷後的剩余財產用於公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織,並向社會公告; (六)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利; (七)工作人員工資福利開支控制在規定的比例內,不變相分配該組織的財產。 前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。 根據上述規定,對於所述協會是否符合免稅資格,則依照《財政部、國家稅務總局關於非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅[2009]123號)規定: 壹、依據本通知認定的符合條件的非營利組織,必須同時滿足以下條件: (壹)依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織; (二)從事公益性或者非營利性活動,且活動範圍主要在中國境內; (三)取得的收入除用於與該組織有關的、合理的支出外,全部用於登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業; (四)財產及其孳息不用於分配,但不包括合理的工資薪金支出; (五)按照登記核定或者章程規定,該組織註銷後的剩余財產用於公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織,並向社會公告; (六)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利,本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織: (七)工作人員工資福利開支控制在規定的比例內,不變相分配該組織的財產,其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國家有關規定執行; (八)除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外,事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前年度的檢查結論為“合格”; (九)對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。 二、經省級(含省級)以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織,凡符合規定條件的,應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請,並提供本通知規定的相關材料;經市(地)級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織,凡符合規定條件的,分別向其所在地市(地)級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請,並提供本通知規定的相關材料。 財政、稅務部門按照上述管理權限,對非營利組織享受免稅的資格聯合進行審核確認,並定期予以公布。 四、非營利組織免稅優惠資格的有效期為五年。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申請,不提出復審申請或復審不合格的,其享受免稅優惠的資格到期自動失效。 非營利組織免稅資格復審,按照初次申請免稅優惠資格的規定辦理。 綜上所述,貴公司的協會如按照規定提出免稅申請和經過財稅部門審核確定符合免稅條件的並予以公布,其收入不需要繳納企業所得稅。
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