建築產品在空間中是不動的。在營業稅制度下，建築業的流轉稅在施工現場繳納。在上壹篇文章中，筆者提到了增值稅的繳納主體和地點是由機構來界定的，是納稅申報的主體和地點，可以稱之為增值稅稅制的“法律制度”。建築業改征增值稅後，如何處理機構所在地與稅源產生地的空間分離，以保證地方財政不減少收入，稅制保持壹致，納稅人利益不受損，是決策者無法回避的問題。
為減少改革阻力和地方保護主義動機(如要求建築企業設立地方分子公司)，中華人民共和國財政部、國家稅務總局發布的《營業稅改征增值稅試點方案》(財稅[2011]1110)指出，試點期間保持現行財政體制基本穩定。在此原則下，財稅[2016]36號和稅務總局第2016號公告規定，納稅人跨縣(市、區)提供建築勞務時，應先在建築勞務發生地按規定方法預繳增值稅(確保地方財政不會減少收入)，再按規定方法在機構所在地申報增值稅。
二是異地預付款的地區細分
稅法所說的縣、市、區中的“市”是指不設區的市(縣級市)，“區”是指市轄區，既包括地級市、直轄市，也包括計劃單列市。比如註冊在河南A縣的公司會去B縣施工，註冊在保定市A區的公司會去B區施工，註冊在北京海澱區的公司會去朝陽區施工，註冊在青島市南區的公司會去市北區施工，都要在施工現場預付。
需要指出的是，目前稅務機關壹般設置在鄉、鎮、街道壹級。施工企業在預繳前，要找好相應的國稅機關(分局或辦事處)和地稅機關(附加稅費也要在當地預繳)。對於位於不同行政區域的項目，如高速公路，應提前與相關稅務機關溝通，明確預繳地點。
三、異地施工如何提前支付？
(1)時間
36號文和17號公告規定，發生納稅義務時需要預繳增值稅(36號文第45條有詳細規定，我會在下壹期微信官方賬號詳細闡述)，納稅申報表主表第28欄(1)列有“分期預繳稅款”項目。由此可見，在壹個納稅申報期內，如果有幾個納稅義務，妳要提前繳納幾個稅，需要特別註意。
(2)流程
第壹步:對於異地老項目，如果決定選擇簡易計稅方法，需要向機構所在地國稅機關進行簡易計稅方法備案。只有備案後才能按照簡易計稅項目的公式計算預繳稅金。在某些地區，您需要在支付預付款時出具備案證明。這項工作可以由納稅人來做。具體申報要求請咨詢本單位主管國稅機關。
第二步，在當地稅務機關辦理外出經營活動稅務管理證明，並持《外出經營證明》向建築勞務發生地當地稅務機關申報。申報後，當地稅務機關才能受理納稅人的預繳申請。為減輕納稅人負擔，北京等地規定，原地稅機關開具的《外籍管理證明》在有效期內可繼續由國稅機關使用。
第三步:納稅義務發生時，憑以下資料向當地稅務機關預繳增值稅，並取得完稅證明:
1、增值稅預繳稅金表(總包和分包價格應填寫含稅，簡單計稅和壹般計稅適用不同的計算公式)；
2.與業主簽訂的施工合同(總承包)原件及復印件；
3.與分包商簽訂的分包合同(分包合同，如有)原件及復印件；
4.從分包單位取得的發票原件及復印件(營業稅發票或增值稅發票，增值稅發票備註欄必須填寫項目名稱及項目所在縣、市、區)。
第四步，按照當地地方稅務機關的規定，預繳城建稅、教育費附加、地方教育費附加等行政事業性基金，取得完稅憑證。
第五步:預繳後，項目部應及時將計算預繳稅金及應納稅額對應的稅務資料、預繳稅金繳款憑證復印件及預繳稅金臺賬傳送至公司機關，用於公司納稅申報。
四、幾個特殊問題
(A)預付款的時間和開具發票的時間。
預付款和開發票，哪個先哪個後？稅法規定，納稅義務發生時這兩件事都要做，沒有明確規定誰先做。從理論上講，應先填寫增值稅預繳稅金表，表中第壹欄的“銷售額”應為已開票的價稅合計。據此，似乎是先開發票後預繳，稅務機關很容易憑發票認定預繳稅金表。從實踐的角度來看，發票是在機構所在地開具的，預繳稅金是在施工服務發生地。發票的開具和交付需要時間。有的公司還要求項目部在給甲方開發票前提供預繳的完稅證明，相應的，就變成了先預繳再開發票。
不是同壹征收期誰先誰後的問題。考慮到跨征期沒有預繳，公司將無法在下月報告期抵扣預繳稅款，導致相應的增值稅被“轉換”到當地稅務機關繳納。另壹方面，如果提前支付，可能無法獲得可抵扣的分包發票，這將導致總承包商預付款稅的現金流出虛增。基於此，筆者建議當納稅義務發生在當月時，項目部應在取得分包發票後，次月機構申報期前，提前完成取得完稅證明的工作。
(2)抵扣430之前開具的營業稅發票。
公告第6號17指出，納稅人從分包商處取得的2016年4月30日前開具的建築業營業稅發票，可作為2016年6月30日前預繳稅款的抵扣憑證。如何理解這壹規定？
這是對36號文件附件2第壹條第(十三)項第1項的修改，內容為:“試點納稅人從事應稅活動，按照國家有關營業稅政策規定，以不同方式征收營業稅的，因取得的價外費用總額不足以抵扣允許扣除額的， 納入營改增試點之日前未扣除的部分，在計算試點納稅人應稅銷售額時不得扣除，並向原主管地方稅務機關申請退還營業稅。”
對於建築企業來說，這種情況相當普遍。如2065438+2006年4月，某項目收到甲方10萬元，支付分包款15萬元，已開具相應的營業稅發票。根據附件2的規定，未抵扣的500萬元營業稅，總承包商應向原地方稅務機關申請退稅。估計政策制定者也意識到了退稅的難度，所以通過公告第6條的規定。17，給了納稅人壹個新的選擇，即允許納稅人在6月30日前提前抵扣增值稅。
關於“6月30日前可作為預繳稅款的扣稅憑證”，有不同的理解。有人認為這500萬元地稅發票必須在6月30日前抵扣，否則不予抵扣。按照這種理解，如果總承包方5、6月份不收錢，沒有應稅銷售額，就會出現重復征稅；有人認為6月30日是指提前還款申報截止日期，而不是扣款完成日期。納稅人可在6月30日前將剩余的500萬元地稅發票填寫在增值稅預繳稅金表“已抵扣金額”壹欄進行預繳申報。如果是負數，可以結轉到後續月份繼續抵扣。