對煙葉收購稅收政策的認識

壹、煙草收購環節的稅收政策

首先，《中華人民共和國煙草稅暫行條例》(國務院令[2006]第464號)規定，煙草稅的應納稅額，按照納稅人購進煙草的數量和本條例規定的稅率計算。應納稅額的計算公式為:應納稅額=煙草收購額×稅率(20%)；納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地主管稅務機關申報納稅；繳納煙草稅的義務發生在納稅人購買煙草的當天。

其次，《財政部國家稅務總局關於印發〈煙草稅若幹具體問題的規定〉的通知》(財稅〔2006〕64號)規定，《中華人民共和國煙草稅暫行條例》所稱“收購額”，包括納稅人向煙草銷售者支付的煙葉收購價格和價外補貼。按照簡化手續、方便征收的原則，價外補貼統壹暫按煙葉收購價格的10%征稅。購買金額的計算公式為:購買金額=購買價格×(1+10%)。

此外，根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於收購煙葉增值稅抵扣政策的通知》(財稅[2006]140號)，允許煙草納稅人按照規定繳納的煙草稅並入煙草制品進價計算增值稅進項稅額，在計算繳納增值稅時予以抵扣。即按照《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》和《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於印發煙葉稅若幹具體問題的通知》(財稅[2006]64號)規定的煙葉收購量、煙葉稅和法定扣除率(13%)計算購買煙葉可抵扣的增值稅進項稅額。煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價格和價外補貼，價外補貼暫按煙葉收購價格的10%計算。由如下公式表示:

煙葉可抵扣進項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%，其中:

1，煙葉收購金額=煙葉收購價格×(1十10%)。

2.煙草稅=煙草收購額×稅率。

二、煙草采購環節的涉稅會計處理

按照現行企業會計制度，煙葉收購業務涉及的會計科目主要有“材料采購”、“庫存商品”、“銀行存款”、“應交稅費”等。由於煙草公司從煙農處收購煙葉時無法取得增值稅專用發票，因此煙草公司應註意進項稅是根據煙葉收購金額、煙草稅和法定扣除率(13%)確定的。

以下是壹些例子:

某煙草公司是增值稅壹般納稅人。7月底收購煙葉2萬斤，煙葉收購價格3.5元/斤(含價外補貼10%)，共計7萬元。款項已全部付清。8月初，商品領退入庫，相關賬務處理如下:

煙葉增值稅進項稅額抵扣=[70000+70000×20%]×13% = 10920。

1，7月末，煙葉尚未領回時，根據相關進貨憑證等進行賬務處理。

借:材料采購73080

應交稅費-應交增值稅(進項稅)10920

貸款:銀行存款7萬元。