壹、最新的研發費用加計扣除相關政策:
2022年研發費用加計扣除最新的政策這三個文:財政部 稅務總局公告2021年第13號、財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號、財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號。
根據這三個文，簡單總結如下:
1、 制造業或者科技型中小企業，只要滿足條件之壹，研發費用就可以享受100%加計扣除的政策。
2、 其他企業2022年四季度的研發費可以享受100%加計扣除，其他時間段還是75%。
二、關於研發費用加計扣除常遇到的問題
問題1:2022 年其他企業四季度研發費用按100%加計扣除，具體怎麽計算呢?
答:
方法1:按實際發生數計算;如:2022 年前三季度研發費用200萬元，第四季度按規定計算的研發費用為100 萬元，2022 年全年加計扣除額=200×75%+100×100%=250萬元。
方法2:按全年實際發生的研發費用乘以2022 年10 月1 日後的經營月份數占其2022 年度實際經營月份數的比例計算(以下簡稱“比例法”)。如:壹單位2022年4月份開始經營的，2022年實際經營了9個月，2022 年度研發費用300萬元， 2022 年全年加計扣除額=300×75%*6/9+300×100%*3/9=250萬元。
註:有的企業為了更多的優惠，在四季度多做研發費，不建議這樣操作，有稅務風險的。
問題2:我單位不是高新技術企業，可以享受研發費用加計扣除的優惠政策嗎?
答:研發費用加計扣除的優惠政策和是不是高新技術企業沒有關系，只要企業確實有研發，研發費用也做了合理的歸集，即可享受優惠政策。
註:在實際接觸的企業中，有80%甚至更多比例的企業實際都沒有研發，做的都是最基礎的產品，但也都享受了研發費加計扣除的優惠政策，個人是非常不贊同這種弄虛作假的操作。稅務只要來現場看看企業的實際經營情況和人員情況，很容易判斷企業是不是真的有研發，壹旦被查，補稅滯納金都是比較麻煩的，當然目前稅務機關對這壹塊還是比較寬容的，但是2023年稅務機關隊伍又加速擴充，以後會不會對這壹塊進行清算也不好說。
問題3:2022年研發費用還沒來得及歸集完成，還能享受研發費用的加計扣除政策嗎?
答:研發費用的加計扣除可以在季度所得稅季度預繳的時間填報，季度預繳沒有填報但符合條件的，也可以在所得稅匯算清繳的時候享受優惠政策。
註:季度預繳的時候沒有研發費用加計扣除，匯繳的時候再加計扣除，壹般會退稅，這種情況企業會有點小敏感，所得稅都交出去了，再退回來稅務局會不會查。這種情況可以在年末預提壹筆費用，等匯繳的時候，研發費用加計扣除，把這筆預提的費用納稅調整增加。
問題4:享受研發費用加計扣除稅收優惠，是否需要稅務局備案?
答:不需要稅務局備案，將相關研發費用的資料留存備查即可，主要包括:研發項目的立項文件、研發項目輔助明細賬(輔助明細賬需要資料支撐:主要包括研發人員工資薪金支出明細、研發材料領料單、研發項目的折舊明細表等)、研發的主要成果等。
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