壹般都是年度所得稅匯算清繳的時候加計扣除
企業年度納稅申報時,根據研發支出輔助賬匯總表填報研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表,在年度納稅申報時隨申報表壹並報送.
研發費用加計扣除實行備案管理,除"備案資料"和"主要留存備查資料"按照本公告規定執行外,其他備案管理要求按照《國家稅務總局關於發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)的規定執行.
企業應當不遲於年度匯算清繳納稅申報時,向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案,並將下列資料留存備查:
1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關於自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;
4.從事研發活動的人員和用於研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);
5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
6."研發支出"輔助賬;
7.企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查;
8.省稅務機關規定的其他資料.
研發費用加計扣除所需要的條件
(1)對企業研究開發費用的發生建立明細賬,將有效憑證和明細賬目對應;建議企業按新無形資產準則的要求對研究開發項目進行核算.即分別按研究開發項目設置研發支出成本明細賬戶,歸集企業在新產品、新技術、新工藝的研究、開發過程中發生的各項費用,以《試行辦法》中第7條規定的八項研發費用內容作為研發支出的明細欄目.
(2)對不同研究開發項目分別進行單獨歸集核算;
(3)對於企業同時研究開發多個項目,或者研究開發項目和其他項目***同使用資源的情況,有關費用要在項目間進行合理分攤;在研發費用的歸集過程中,把握兩點:①直接計入.對能明確是某個研究開發項目的耗費,就直接計入該研究開發項目的研發支出成本賬戶;②間接計入.對不能明確是某個研究開發項目的***同耗費,就進行合理分配,包括不同研發項目間的分配以及研發項目與其他項目間的分配.同時註意區分研究階段與開發階段的支出,即費用化支出與資本化支出的分開核算.
(4)實行加計扣除的費用以《企業研究開發項目實際發生費用年度匯總表》為準.本表可通過設置的研發支出成本賬戶填列.
對於研發費用加計扣除申報時間,上述文章中進行了具體的說明.壹般情況下都是在企業進行年度所得稅的匯算清繳時進行申報的.申報的時候大家不僅需要填寫相關的表格,還需要準備好所需要的資料.具體的資料文章中也進行了整理,以供參考.