壹、金融商品的轉讓
(1)註釋
金融商品轉讓是指轉移外匯、證券、非商品期貨等金融商品所有權的經營活動。
其他金融商品的轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各類金融衍生品的轉讓。
(2)銷售量
金融商品的轉讓，以賣價減去買價後的余額為銷售金額。
金融商品轉移的正負差額，按照損益平衡後的余額作為銷售額。抵銷後出現負差的，可以結轉到下壹納稅期間，以抵銷下壹期間所轉移金融商品的銷售額，但年末仍有負差的，不得結轉到下壹會計年度。
金融商品的進價可以采用加權平均法或移動加權平均法計算，並在選定後36個月內不得變更。
金融商品轉讓不得開具增值稅專用發票。
(3)發票開具
通過新版增值稅發票管理系統中的正常開票功能，按照售價和6%的稅率全額開具增值稅普通發票。
(4)報告要求
根據增值稅納稅申報表附頁信息(壹)中的增值稅普通發票開具的金額和稅額，填寫第五行第三欄和第四欄的“銷售額”和“銷項稅額”；在第5行第12欄“本期勞務、不動產、無形資產扣除項目實際扣除金額”中填寫金融商品的購買價格。
《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第4行“稅率為6%的金融貨物轉讓項目”第1欄的勞務、不動產、無形資產本期發生額合計(不含稅銷售額)，根據增值稅普通票價稅合計數填列，金融貨物進價填寫第3欄“本期發生額”。
第二，經紀代理服務
(1)註釋
經紀代理服務是指各種經紀、中介和代理服務。包括財務代理、知識產權代理、貨運代理、報關代理、法律代理、房地產代理、專業代理、婚姻代理、記賬代理、拍賣等。
貨運代理業務是指接受貨物的收貨人、發貨人、船東、租船人或船舶經營人的委托，以委托人的名義為委托人辦理貨物運輸、裝卸、倉儲、船舶進出境、引航、靠泊及其他相關手續的經營活動。
代理報關服務是指進出口貨物收發貨人委托其代為辦理報關手續的經營活動。
(2)銷售量
經紀服務的銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除向委托方收取並代為支付的政府性基金或行政事業性收費後的余額。向委托方收取的政府性基金或行政事業性收費不得開具增值稅專用發票。
(3)發票開具
方式壹:通過新增值稅發票管理系統中的普通開票功能，以取得的總價和價外費用，扣除向委托方收取並代其支付的政府性基金或行政事業性收費後的余額，按6%的稅率開具增值稅專用發票；代公司支付的費用按6%的稅率開具增值稅普通發票。
方式二:通過新版增值稅發票管理系統中的普通開票功能，全額開具增值稅普通發票，稅率為6%，取得全部價外費用。
(4)報告要求
根據開具的增值稅發票(包括增值稅專用發票和增值稅普通發票，下同)的金額和稅額，填寫第5行、第1、2、3、4欄的“銷售額”和“銷項(應納稅額)”項；在第5行12欄“本期勞務、不動產、無形資產抵扣項目實際抵扣金額”中填寫代公司支付的費用。
增值稅納稅申報表附列資料(三)第1欄第3行，勞務、不動產、無形資產稅(免稅銷售)合計金額，填寫稅率為6%的項目(不含金融貨物轉讓)；代公司付款第3行第3列“本期金額”欄填寫。
3.融資租賃和融資售後回租業務。
(1)融資租賃(不包括融資售後回租)
1.筆記
融資租賃服務是指具有融資性質和所有權轉移特征的租賃活動。即出租人根據承租人要求的規格、型號、性能等條件，購買有形動產或不動產出租給承租人。在合同期內，租賃物的所有權屬於出租人，承租人只有使用權。合同到期支付租金後，承租人有權按剩余價值購買租賃物，以擁有其所有權。出租人是否將租賃物出售給承租人，屬於融資租賃。
根據標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。
2.銷售量
(1)經中國人民銀行、中國銀監會或商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供融資租賃服務，以取得的總價和價外費用扣除已支付的貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)、債券發行利息和車輛購置稅後的余額為銷售額。
(2)壹般納稅人可以選擇對2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或者2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務適用簡易計稅方法，按照5%的稅率繳納增值稅。
3.發票開具
通過新版增值稅發票管理系統中的普通開票功能，可以按照適用稅率全額開具增值稅專用發票或增值稅普通發票，並取得全部價外費用。
4.報告要求
(1)有形動產融資租賃
根據增值稅發票的金額和稅額，在第2行“17%稅率的服務、不動產、無形資產”的1和2、3、4欄填寫“銷售額”和“應納稅額”；將已支付的貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)、債券發行利息和車輛購置稅填入第2行“本期實際扣除勞務、不動產和無形資產扣除項目金額”的12欄。
在增值稅納稅申報表附件三中，1行“17%稅率的項目”第1欄的勞務、不動產、無形資產(免稅銷售)的金額合計，按照增值稅發票稅額合計填列，貸款利息(包括外匯貸款、人民幣貸款)、債券發行及利息對外支付。
(2)房地產融資租賃
(1)適用於壹般計稅方法。
根據增值稅發票的金額和稅額，填寫第4行“11”欄和“1%稅率”欄的“銷售額”和“銷項(應交)稅額”；在12欄“本期勞務、不動產、無形資產抵扣項目實際抵扣金額”第4行填寫已支付的貸款利息(包括外匯貸款利息、人民幣貸款利息)、債券發行利息、車輛購置稅。
在增值稅納稅申報表附件三第2行“稅率為11%的項目”第1欄按增值稅發票總價填列，支付貸款利息(包括外匯貸款利息和人民幣貸款利息)和債券利息金額。
(2)舊項目選擇簡易計稅方法。
根據增值稅發票金額和稅額，在第9b行“5%征收率的服務業、不動產、無形資產”的1欄和2、3、4欄填寫“銷售額”和“銷項(應交)稅額”。
(B)融資出售和回租
1.筆記
融資售後回租是指承租人以融資為目的，將資產出售給從事融資售後回租業務的企業，從事融資售後回租業務的企業將資產出租給承租人的經營活動。融資售後回租屬於貸款服務，可以不開增值稅專用發票。
2.銷售量
經中國人民銀行、中國銀監會或商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供融資售後租回服務，以取得的總價和價外費用(不含本金)扣除貸款利息(含外匯貸款利息和人民幣貸款利息)和債券發行利息後的余額為銷售額。
3.發票開具
通過新的增值稅發票管理系統中的正常開票功能，全額開具增值稅普通發票，稅率為6%，含所有價外費用(不含本金)。
4.報告要求
根據增值稅普通發票的金額和稅額，填寫第5行“6%稅率”第3、4欄的“銷售額”和“銷項(應交)稅額”；對外支付的貸款利息(包括外匯貸款利息、人民幣貸款利息)和債券發行利息，應在第4行12欄“本期扣除勞務、不動產、無形資產的實際扣除額”填列。
增值稅納稅申報表附件三中，第3行稅率為6%的項目(不含金融貨物轉讓)第1欄的勞務、不動產和無形資產價格稅(免稅銷售額)合計金額，按照增值稅普通票價稅合計金額填列，第3欄填寫國外貸款(包括外匯貸款和人民幣貸款)和債券發行利息。
(3)2065 438+2006年4月30日前簽訂合同，到期前繼續按有形動產融資租賃服務繳納增值稅的融資售後回租。
1.銷售
繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅並經中國人民銀行、中國銀監會或商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，可根據2065438+2006年4月30日前簽訂的有形動產融資售後回租合同，選擇以下方式之壹計算銷售額。
(1)銷售金額為向承租方收取的總價和價外費用扣除向承租方收取的價款本金、國外貸款(包括外匯貸款和人民幣貸款)利息、發行債券利息後的余額。納稅人提供有形動產融資售後回租服務時，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金為書面合同約定的當期應收取的本金。沒有書面合同或者書面合同中沒有約定的，為當期實際收取的本金。
(2)銷售金額為向承租方收取的總價和價外費用扣除已支付的貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)和債券發行利息後的余額。
2.發票開具
(1)如果選擇上述(1)方法確定銷售額，將使用新的增值稅發票管理系統中的正常開票功能，以獲得的總價和價外費用全額開具增值稅普通發票。或者通過新版增值稅發票管理系統中的普通開票功能，從收取的總價和價外費用中扣除向承租方收取的價款本金，即可開具增值稅專用發票；同時開具增值稅普通發票，發票金額為向承租方收取的價款本金。
(2)如果選擇上述(2)方法確定銷售額，將使用新的增值稅發票管理系統中通過正常開票功能獲得的所有價外費用全額開具增值稅專用發票或增值稅普通發票。
3.報告要求
(1)如果選擇上述(1)方法確定銷售量。
《增值稅納稅申報表附列資料(壹)》第1欄、第1欄、第3欄、第1欄、第17%服務、不動產、無形資產按照增值稅普通發票金額和增值稅普通發票金額填寫。
在增值稅納稅申報表附件三中，根據有形動產融資租賃服務收取的總價和價外費用，在1行填寫“17%稅率的項目”欄1，扣除向承租人收取的價款本金和免稅銷售額。
(2)銷售額按上述(2)方法確定。
《增值稅納稅申報表附列資料(壹)》第1欄、第1欄、第3欄、第1欄、第17%服務、不動產、無形資產按照增值稅普通發票金額和增值稅普通發票金額填寫。
在《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中，根據有形動產融資租賃服務收取的總價和價外費用，在1行“17%稅率的項目”欄填寫“服務、不動產和無形資產價稅合計(免稅銷售額)”，並扣除對外支付的貸款利息(含外匯)
(四)差別征稅的適用範圍
1.經中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會或商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人
2.商務部授權省級商務主管部門和國家級經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務試點納稅人實收資本達到16年5月17億元的，從達標當月起執行差別化稅收政策；2016年5月後實收資本未達到65438+7億元，但註冊資本達到65438+7億元的，2016年7月前仍可執行差別化稅收政策。
除上述兩種情況外，其他試點納稅人不執行融資租賃業務和融資售後回租業務的差別化稅收政策。
第四，旅遊服務
(1)註釋
旅遊服務是指根據旅遊者的要求，組織和安排交通、遊覽、住宿、餐飲、購物、娛樂和商務服務的經營活動。
(2)銷售量
試點納稅人提供旅遊服務時，可以選擇取得的總價和價外費用，扣除旅遊服務的購買方支付給其他旅遊公司的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和差旅費後，作為銷售額。
選擇上述方法計算銷售額的試點納稅人，不得為旅遊服務購買方代收代繳的上述費用開具增值稅專用發票，但可開具普通發票。
(3)發票開具
1.選擇差額稅。
方式壹:按照取得的總價和價外費用，扣除旅遊服務購買方支付給其他旅遊公司的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和差旅費後，按6%的稅率開具增值稅專用發票；向旅遊服務購買者收取並支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費，以及支付給其他旅遊公司的旅遊費用，按照6%的稅率開具增值稅普通發票。
方式二:按照取得的總價和價外費用，按照6%的稅率全額開具增值稅普通發票。
2.選擇全額征稅。
通過新的增值稅發票管理系統中的正常開票功能，按照6%的稅率全額開具增值稅發票，並取得所有價外費用。
(4)報告要求
根據增值稅發票的金額和稅額，填寫第5行“6%稅率”第6、2、3、4欄的“銷售額”和“銷項(應納稅額)”。在第5行第12欄“本期實際扣除勞務、不動產、無形資產扣除項目金額”中填寫支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他旅遊公司的差旅費。
增值稅納稅申報表附列資料(三)第1欄第3行，勞務、不動產、無形資產稅(免稅銷售)合計金額，填寫稅率為6%的項目(不含金融貨物轉讓)；代公司付款第3行第3列“本期金額”欄填寫。
動詞 （verb的縮寫）提供建築服務
(1)註釋
建築勞務是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕和裝飾，線路、管道、設備和設施的安裝，以及其他工程作業。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。
1.工程服務。
工程服務是指各種建築物、構築物的建造和改造，包括與建築物連接的各種設備或支柱、操作平臺以及各種窯爐、金屬結構的安裝或安裝。
2.安裝服務。
安裝服務是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫學實驗設備等各種設備設施的組裝和安裝，包括與被安裝設備連接的工作臺、梯子、欄桿的安裝，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫和油漆。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、氣、暖等運營商向用戶收取初裝費、初裝費、開戶費、擴容費及類似費用，並按安裝服務繳納增值稅。
3.維修服務。
修繕服務是指對建築物、構築物進行修繕、加固、維護和改善，以恢復其原有使用價值或延長其使用壽命的工程作業。
4.裝修服務。
裝飾服務是指對建築物、構築物進行裝飾，使其美觀或具有特定用途的工程作業。
5.其他建築服務。
其他建築勞務是指除上述工程作業以外的各類工程勞務，如鉆探(打井)、拆除建築物或構築物、土地平整、園林綠化、疏浚(不含航道疏浚)、建築平移、腳手架搭設、爆破、礦山穿孔、剝離和清理地表附著物(包括巖石、土壤、砂石等)等。).
(2)銷售量
試點納稅人提供的建築勞務適用簡易計稅方法的，銷售額為取得的全部價款和其他費用扣除分包款後的余額。您可以選擇應用簡單計稅方法，包括:
1.壹般納稅人以合同工形式提供的建築勞務。
2.壹般納稅人為甲方供貨項目提供的施工服務。
3.壹般納稅人為老建築項目提供的建築服務。
(3)發票開具
通過新的增值稅發票管理系統中的正常開票功能，可以將所有取得的價外費用全額開具增值稅發票。
(4)報告要求
根據增值稅發票金額和稅額，在12行“3%稅率的服務業、不動產、無形資產”的1欄和2、3、4欄填寫“銷售額”和“銷項(應交)稅額”；在第12行第12列“本期勞務、不動產、無形資產抵扣項目實際抵扣金額”中填寫分包款項。
根據《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的增值稅發票稅額合計，填寫第6行“本期勞務、不動產、無形資產合計(免稅銷售額)”中“征收率為3%的項目”欄1；在第6行第3欄“本期金額”欄填寫分包款。
六、銷售自行開發的房地產項目
(1)註釋
房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目。
自行開發是指在依法取得土地使用權的土地上進行基礎設施和住房建設。
(2)銷售量
1.房地產開發企業中的壹般納稅人銷售其開發的房地產項目(計稅方法簡單的老房地產項目除外)，土地轉讓時扣除向政府部門繳納的土地價款後的余額為銷售額。
2.普通納稅人銷售自行開發的舊房地產項目，適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除相應的土地價款。
(3)發票開具
通過新的增值稅發票管理系統中的正常開票功能，可以將所有取得的價外費用全額開具增值稅發票。
(4)報告要求
1.房地產項目(采用簡易計稅方法的老房地產項目除外)
根據增值稅發票金額和稅額，填寫第4行“11”欄和“1%稅率”欄的“銷售額”和“銷項(應交)稅額”；將土地出讓時支付給政府部門的土地價款填入第4行“本期實際扣除的勞務、不動產、無形資產扣除項目金額”12欄。
在增值稅納稅申報表附件三中，根據增值稅發票總價(不含稅銷售額)填寫第2行“11%征收率的項目”第1欄；將土地出讓時支付給政府部門的土地價款填入第6行第3欄“當期金額”壹欄。
2.簡易計稅方法適用於老房地產項目。
根據增值稅發票金額和稅額，在第9b行“5%征收率的服務業、不動產、無形資產”的1欄和2、3、4欄填寫“銷售額”和“銷項(應交)稅額”。
七、勞務派遣服務
(1)註釋
勞務派遣服務是指勞務派遣公司為滿足用人單位各種靈活用工的需要，派遣員工到用人單位接受用人單位的管理並為其工作的服務。
(2)銷售量
提供勞務派遣服務的壹般納稅人，可以按照《財政部國家稅務總局關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2065 438+06]36號)的有關規定，將取得的總價和價外費用作為銷售額，按照壹般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇按差額納稅，這樣取得的總價和價外費用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金後的余額，視為銷售額，按照簡易計稅方法按照5%的稅率計算繳納增值稅。
選擇繳納差額稅的納稅人，應當向用工單位收取支付被派遣員工工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金等費用，不得開具增值稅專用發票，但可以開具普通發票。
(3)發票開具
1.選擇簡易計稅方法進行差別征稅。
方式壹:通過新版增值稅發票管理系統中的普通開票功能，以取得的總價和價外費用為基礎，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利及為其辦理社會保險和住房公積金後的余額，按5%的比例開具增值稅專用發票；用人單位支付給被派遣員工的工資福利以及為其辦理社會保險和住房公積金，按照5%的稅率開具增值稅普通發票。
方式二:通過新版增值稅發票管理系統中的普通開票功能，對取得的所有價外費用按5%的稅率開具增值稅普通發票。
2.選擇壹般計稅方法。
通過新的增值稅發票管理系統中的正常開票功能，按照6%的稅率全額開具增值稅發票，並取得所有價外費用。
(4)報告要求
1.選擇簡易計稅方法進行差別征稅。
根據增值稅發票金額和稅額，在第9b行“5%征收率的服務業、不動產、無形資產”的1欄和2、3、4欄填寫“銷售額”和“銷項(應交)稅額”；在12欄9b行“本期勞務、不動產、無形資產扣除項目實際扣除金額”中填寫用人單位支付給派遣員工的工資、福利及社會保險、住房公積金。
根據《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的增值稅發票稅額合計，填寫第五行“本期勞務、不動產、無形資產金額合計(不含稅銷售額)”中“征收率為5%的項目”欄1；在第5行第3欄“本期發生額”欄填寫用人單位支付給派遣員工的工資、福利及社會保險和住房公積金。
2.選擇壹般計稅方法。
根據增值稅發票的金額和稅額，在第8行“6%征收率”的1欄和2、3、4欄填寫“銷售額”和“銷項(應交)稅額”。
八、人力資源外包服務
(1)銷售量
提供人力資源外包服務的納稅人按經紀服務繳納增值稅，其銷售額不包括支付給客戶單位職工的工資和代理人繳納的社會保險和住房公積金。從委托方收取並代其支付的工資、代理人繳納的社會保險和住房公積金不得開具增值稅專用發票，但可開具普通發票。
提供人力資源外包服務的壹般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的稅率繳納增值稅。
(2)發票開具
方式壹:通過新版增值稅發票管理系統中的普通開票功能，以取得的總價和價外費用，扣除代發公司工資和代辦單位繳納的社會保險和住房公積金後的余額，按適用稅率開具增值稅專用發票；代公司支付的工資和代公司支付的社會保險和住房公積金，按適用稅率開具發票。
方式二:對新增值稅發票管理系統中通過正常開票功能取得的所有價外費用，按照適用稅率全額開具增值稅普通發票。
(3)報告要求
1.選擇簡易計稅方法進行差別征稅。
根據增值稅發票金額和稅額，在第9b行“5%征收率的服務業、不動產、無形資產”的1欄和2、3、4欄填寫“銷售額”和“銷項(應交)稅額”；將支付給客戶單位職工的工資和代理人繳納的社會保險和住房公積金填入第9b行12列“本期實際扣除的勞務、不動產和無形資產扣除項目金額”。
根據《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的增值稅發票稅額合計，填寫第五行“本期勞務、不動產、無形資產金額合計(不含稅銷售額)”中“征收率為5%的項目”欄1；第3欄第5行“本期發生額”欄填寫委托單位支付給職工的工資和代理人繳納的社會保險和住房公積金。
2.選擇壹般計稅方法。
根據增值稅發票的金額和稅額，填寫第8行“6%征收率”的1欄和2、3、4欄中的“銷售額”和“銷項(應交)稅額”；在第8行“本期實際扣除的勞務、不動產、無形資產扣除項目金額”12欄填寫支付給客戶單位職工的工資及代理人繳納的社會保險和住房公積金。
增值稅納稅申報表附列資料(三)第1欄第3行，勞務、不動產、無形資產稅(免稅銷售)合計金額，填寫稅率為6%的項目(不含金融貨物轉讓)；用代理人支付給客戶單位職工的工資和代理人繳納的社會保險和住房公積金，填寫第3行第3欄“本期發生額”欄。