與白酒企業有關的稅收及相應的稅率
中國的現有稅收體制包含18個稅種，但並非每壹家企業都會牽涉，比如貴州茅臺公司基本上不可能產生煙葉稅、船舶噸稅等，還有壹些稅種的稅額實在太低或者不太發生，比如印花稅、車船稅、環保稅等，與白酒企業有關的主要稅種有以下幾個。 1.增值稅，稅率分為四檔，分別是0%、6%、9%和13%，白酒企業的增值稅稅率為13%。 2.消費稅，白酒的消費稅分為從價計征與從量計征，從價計征的稅率為20%，從量計征為每100毫升收取0.1元。 3.城建稅，稅率為7%，征收基數為增值稅與消費稅之和，並非售價。 4.教育附加費用，分為教育費附加和地方教育費附加，稅率***計5%，征收基數同樣為增值稅與消費稅之和。 5.企業所得稅，稅率分為三檔，分別為15%、20%和25%，白酒行業執行最高檔，也就是25%。1499元的飛天茅臺至少包含了655元稅金
了解了白酒企業的主要稅種以及稅率後就能計算壹瓶1499元的飛天茅臺大致包含了多少稅金了，咱們壹項項來計算。 由於增值稅是價外稅，包含在了售價內，但計稅的時候要分離開來，所以我們先要做價稅分離，飛天茅臺的計稅基數=1499元/(1+13%)=1327元。 1.增值稅為159.2元 熟悉增值稅的朋友知道企業需要繳納的增值稅等於銷售稅額減去進項稅額，因此先要計算銷項稅額，再計算進項稅額，最後求差得出包含的增值稅金額。 銷售稅額=1327元*13%=173元; 進項稅額可以通過銷售毛利率倒推出來，貴州茅臺的銷售毛利率在92%左右，材料成本率差不多為8%，進項稅額=1327元*8%*13%=13.8元; 增值稅=銷項稅額-進項稅額=173元-13.8元=159.2元。 2.消費稅為265.9元 白酒消費稅采取從價征收結合從量征收，從價征收的金額=1327元*20%=265.4元;從量征收為每100毫升收取0.1元，壹瓶500毫升的飛天茅臺收取0.5元。 消費稅=265.4元+0.5元=265.9元。 3.城建稅和教育附加費用為51元 這兩項的稅率分別為7%和5%，征收基數為繳納的增值稅與消費稅之和。 具體金額=(159.2元+265.9元)*7%+(159.2元+265.9元)*5%=51元。 4.企業所得稅為179元 企業所得稅與上面的幾個稅種不同，只有盈利企業才需要繳納，貴州茅臺肯定是盈利的，所以需要計算繳納。 貴州茅臺的整體凈利率為53.99%，1327元的計稅基數能夠帶來1327元*53.99%=716元的凈利潤。 需要繳納的企業所得稅=716元*25%=179元。 將以上4類主要稅種加總在壹起能計算出壹瓶零售價為1499元的飛天茅臺大致包含的稅收總額，***計655.1元。 註意，655.1元並非全部，因為沒有計算那些稅額較小的稅種，貴州茅臺公司每年需要繳納房產稅、土地使用稅、印花稅等，這些小稅種算在壹起分攤到每壹瓶飛天茅臺上大概在4元左右，總稅金接近660元。納稅大戶貴州茅臺，壹年繳納446億元稅金
壹瓶1499元的飛天茅臺包含了655元以上的稅金，占據了售價1499元的44%，確實很高。 從行業角度來看，白酒業應該是除了煙草業外納稅比例最高的行業了，而貴州茅臺的營業收入、利潤率在白酒行業裏獨樹壹幟，因此它的納稅規模與比例均高於其它白酒企業，納稅這壹塊，貴州茅臺算是學霸中的學神。 那麽貴州茅臺壹年下來到底上繳了多少稅收呢? 根據貴州茅臺2021年財報數據顯示，公司全年實現營業收入1095億元，凈利潤為557億元，利潤表中有壹項叫作稅金及附加的項目，合計153億元。 153億元是貴州茅臺在2021年繳納的總稅收嗎? 並非如此，稅金及附加項目裏包含了不少稅種但沒有將增值稅和企業所得稅兩大高額稅種統計在內。 企業所得稅方面，貴州茅臺2021年的所得稅費用為188億元;增值稅方面，財報中沒有給出具體數額，通過計算大致可以推算出在136億元左右。 將企業所得稅、增值稅與稅金及附加加在壹起得477億元，該數字即為貴州茅臺公司2021年產生的所有稅費。 當然，2021年期間貴州茅臺實際繳納的稅費沒有那麽多，根據公司發布的現金流量表可知用於支付的各項稅費為446億元。 為什麽實際支付的稅費比計算出的金額要少呢? 這是因為納稅往往存在滯後現象，2021年的累計納稅額裏有壹些是2020年產生的，而2021年下半年產生的稅費中有壹部分需要在2022年實際支出，這是會計核算體系裏利潤表采用權責發生制、現金流量表采用收付實現制所導致的。 400多億元的納稅總額讓貴州茅臺牢牢占據貴州省納稅頭把交椅的寶座，其壹家的納稅額差不多相當於貴州省納稅額榜單上第二至第十位的企業之和。