XXXX醫院有限公司:
按照集團公司內部審計管理規定，我們於年月日對XXXX醫院有限公司(以下簡稱XX醫院)的經營管理情況進行了現場審計。
審計範圍:本次審計從貴公司資產負債表、利潤表及與經濟責任相關的相關資料入手，重點關註改制後XX醫院內部控制制度的合理性、合規性和真實性；管理體系建設和管理的有效性；遵守相關法律法規和公司章程；高級管理層對受托責任的履行情況以及新的員工薪酬分配的合理性。
審計目標:提高XX醫院的管理水平，規範醫院的經營行為，理順投資關系，完善法人治理結構，最大限度地降低XX醫院的經營風險。
審計方法:我們的審計是基於內部審計準則。在審計過程中，我們結合XX醫院的實際情況，實施了我們認為必要的審計程序，包括檢查會計記錄、聽取XX醫院相關人員的匯報、調查XX醫院內部控制制度的制定和執行情況、審閱會計賬簿和報表、延長審計期限等。
審計責任:石油醫院對會計報表、合同、賬簿、協議及其他相關資料的真實性、完整性和合法性負責，我們的責任是對這些會計報表、相關資料及管理行為的合法性和適當性發表審計意見。
審核的局限性:本次審核我們只對XX醫院進行了現場審核。由於專業因素和客觀條件的限制，無法對XX醫院的藥品采購價格進行審核和核對，無法對此發表意見。
現將審計情況報告如下:
壹、基本信息
1，所有權結構
2.權益變動情況
3.組織結構和商業模式
第二，財務狀況
根據xx醫院提供的相關資料，xx醫院資產負債和經營業績的真實性如下:
1和xx醫院資產
截至，xx醫院經審計調整後的資本結構、損益的賬面價值和實際價值如下(審計調整項目詳見本章末“主要審計調整項目”部分):
xx醫院賬面資產總額265，438+0，278，025.08元，經審計減少382，780.90元，經審計確認的資產總額20，895，757.38元；賬面負債總額7，236，205.58元(含正常內部單位往來賬款)，經審計增加974，868.96元，經審計確認的負債總額8，265，438+065，438+0074.54元。
賬面權益資本65，438+03，658，525.40元，審計減少65，438+0，364，274.86元，審計確認權益資本65，438+0，267，7544.64元。
資產總額中，固定資產14757804.72元，占資產總額的70.62%，應收賬款1062195.63元，占資產總額的5.08%，長期投資789282.00元，占資產總額的3.77%，存貨80526.600000001
負債總額中，應付賬款5776512.70元，占負債總額的70.35%，預收賬款681002.16元，占負債總額的8.29%，長期借款1000000元，占12.6438。剔除XXX 265，438+080，000元及其資金占用、長期借款65，438+000，000元及流動資金-928，408.85元，收入增長情況下流動資金不足。根據審計核查分析，壹是賬面利潤高於實際利潤，存在虛假利潤；其次，投資增長過快；第三，在潛在損失的情況下分配紅利。
2.xx醫院運營效率
(1)XX醫院2005年經營效益
2005年主要收入12228171.79元，其中醫療收入8238783.77元，醫療收入構成如下:
門診治療收入1352554.82元，占主營收入的11.06%；體檢收入1423241.50元，占主營收入11.64%；住院收入為4674392.23元，占主營收入的38.22%；藥品收入為3989388.02元，占主營收入的32.63%；合作醫療部管理費收入697，405.80元，占主營業務收入的5.7%，其他收入395，598.42元，占主營業務收入的0.75%。審計核實上述收入符合收入確認原則，真實準確。
xx醫院2005年主營業務成本費用的審計調整：
投資收益-長期投資減值準備864，094.52元。
醫療費用-折舊費137000.00元。
醫藥費-修理費46872.25元。
管理費用-壞賬損失85，353.04元。
管理費用-稅損107621.71。
以上審計調整2005年損益為1240941.52元。
(2)2006年10月至8月xx醫院的運行狀況。
Xx醫院2006年6-8月實現主營業務收入8，650，425.99元，其中門診治療收入805，865，438+00.67元，占主營業務收入的9.365，438+0%；體檢收入1083658.00元，占主營收入的12.53%；住院收入3408647.59元，占主營收入的39.4438+0%；藥品收入為2685381.17元，占主營收入的31.04%；合作醫療部管理費收入457，969.73元，占主營業務收入的5.29%，其他收入22，865，438+088.83元，占主營業務收入的2.42%。
上述收入項目的確認原則是完成醫療，同時收到價款或取得收取價款的憑據。經過審計和驗證，收入確認基本遵循了會計準則的要求。
xx醫院2006年主營業務成本費用的審計調整：
醫療費-折舊費123333.34元。
根據現場審計時與xx醫院部分員工的溝通，截至2006年8月31日，本年度及以前年度的部分維修、采購、內部事項尚未移交財務部門進行賬務處理。由於缺乏相關資料，審計範圍有限，我們沒有考慮這些影響利潤的因素，因此提請xx醫院董事會、監事會和管理當局註意。
經審計的調整後凈利潤列表
單位:人民幣元
年
2005年
2006年8月31
凈利
1606191.50
555899.57
查賬調整
-1240941.52
-123333.34
調整後凈利潤
365249.98
432566.23
3.xx醫院股利分配情況
經審計，2004年利潤65，438+0，520，308.65，438+0.4元，留存收益65，438+0，520，30.5438+0元，其余分配給股東。
審計的主要調整項目:
(1)固定資產增加2197000.00元，累計折舊增加260333.34元，在建工程減少1370000.00元，未分配利潤調整-260333.34元，應付賬款增加827000元。
。。。。。。
2005年已完成5個維修項目的決算，發票由xx醫院項目管理人員保管，但未繳入財政專戶。
上述調整主要遵循重要性原則，並不意味著所有需要調整的因素都已經在審計調整中得到反映。我希望管理層對審計中未列出的調整項目給予應有的關註。
第三，業務評估
根據董事會制定的《院長2005年經營合同》的規定，對xxx院長2005年的經營業績激勵實行年薪制和超額指標獎勵辦法。按照此方法實現了對XXX的績效考核:年薪66000.00元，超額指標獎勵16061965438元。超過考核指標22，665，438+0，965，438+0.50元，獎金分期計提。超過100000.00元的，獎勵10000.00元，獎金按100000.00元計算。
根據審計調整後的利潤指標分析，xxx院長任職期間影響會計損益的因素有五個，分別是xxxx投資中心經營不善和xx醫院投資決策不善。xxx校長上任前的責任就不考慮了，其他四個因素都是xxx同誌在任期間造成的。根據《會計法》和XX醫院章程規定，xxx同誌承擔主要責任，剔除上述因素後的實際利潤指標為1229344。
xxx同誌在任期間，未能采取有效措施盡可能降低損失和投資風險，導致這部分收益大幅下降。重大固定資產投資折舊滯後，壹些小額投資未及時入賬。xxx同誌對此負有領導責任和管理責任。
2005年xx醫院正式職工101人，支付給職工的工資為3152614.36元，人均工資為31526.14元。工資總額占費用的30%，是影響利潤最敏感的因素。它是根據財務賬目中的工資和獎金提取的。我們選取了內科、檢驗科、手麻科、婦產科、放射科、兒科等六個科室，對2005年至2006年8月31期間獎金的領取和發放情況進行了核查。經核查，二級部門獎金管理存在以下問題:
1，獎金分配辦法是自己制定的，未能通過醫院審批或備案。
2.有的部門發了額外獎金拿回了獎金，卻未能專款專用，體現了對員工的有效激勵。如內科獎金3450.00元，單獨用於支付其人員或事項。
3.部分部門獎金管理不嚴格，工作人員跳槽時賬目交接或記錄不全。如檢驗科截至8月31獎金余額為2992.90元，婦產科獎金余額為1.61.00元，放射科獎金余額為1.9465438元，無相關記錄。
4.各部門獎金管理人員的獎金發放和結余記錄不完善，缺乏連續性。
5.xx醫院對科室主任實行單獨的獎勵政策，對是否重新分配科室獎金沒有明確規定。各部門主管基本都參與部門獎金的分配。
6.xx醫院的薪酬管理缺乏系統性和全局性，沒有形成規範的績效考核和薪酬管理方法和機制。
這種獎金管理方式在現金的安全性和完整性上存在壹定的風險；獎金分配模式在壹定程度上弱化了xx醫院獎金支出與績效激勵的正相關關系。工資總額與員工對單位的認同感和滿意度差距較大。
第四，內部情況
動詞 （verb的縮寫）主要投資條件
1，醫療專用設備投資
2005年，XX醫院采購了65，438+04項特殊醫療設備，投資額為65，438+065，438+076，000.00元。具體項目如下:
2006年醫療設備投資項目壹覽表
設備名稱
數量(單位)
金額(元)
評論
電腦胎兒監視器
1
33000.00
乳腺掃描儀、治療儀器
2
8500.00
多參數監視器
三
84000.00
全自動生化分析儀
1
400500.00
臺式電子血壓計
1
20500.00
醫用高濃度Q3發生器
1
70000.00
射束裝置、胸片架等。
1
113000.00
趕上
醫學影像工作站
1
30000.00
數字腦電圖儀
1
19900.00
麻醉機
1
233000.00
顯影機器
1
29000.00
米萊2016石蠟切片機
1
31000.00
嬰兒培養箱、黃疸測試儀等。
四
38600.00
微量元素分析儀
1
65000.00
2004年遺留下來的
總數
20
1176000.00
5438年6月至2006年8月，專用醫療設備投資6次，投資893900.00元，其中包括百勝全自動數字彩色多普勒超聲儀1臺！，嬰兒培養箱1臺，投資65，438+00400.00元，聯想多媒體工作臺1臺，投資35，000.00元，病理圖像分析系統1臺。
延伸審計項目:XX醫院等個人投資的氬氦刀中心。XX醫院投資額為65，438+0，965，438+0，6470.52元，投資額隨著中心的收益逐步收回並進行分紅。根據石油醫院的投資規劃，以氬氦刀為主導，全面開展高科技腫瘤治療，使腫瘤中心目標實現“三個三”。平均每天住院人數會超過30人，月入30萬，每周會做3臺以上氬氦刀手術。實際情況是，該中心自2002年5月成立以來，2003年收入43.8萬元，2004年收入30萬元，2005年收入6.3萬元，2006年收入2.2萬元，嚴重偏離投資計劃。考慮到目前的經營效果、國家規定的電子產品使用壽命(5年)、新技術的出現等因素，該項投資的未來可收回金額風險很大。希望XX醫院采取積極的經營策略或者適時的。
2、維修項目
2005年XX醫院建築維修裝修工程19，包括食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、供水搶修、門診樓兒科病房裝修等工程，總投資205655.09元。5438年6月至2006年8月，完成食堂維修、屋頂維修、婦產科裝修、門診樓及行政樓防水工程等4項工程，投資163655.05元。根據《企業會計準則——固定資產》的相關規定，上述項目作為收入支出的壹部分納入費用核算，部分項目因發票及相關資料未及時到達財務而未進行核算，影響了損益的真實性。
3、住院部建築裝飾工程
2004年7月26日至2004年底，XX醫院以承包的形式對住院樓壹樓大廳和三樓、六樓病房進行了裝修。該工程由寶雞林微五星裝飾有限公司承擔，工程造價預算924295元，合同工期60天，實際工程造價1.37萬元。項目主體於2004年6月底結束。
本工程無招標，工程竣工驗收資料不全，決算不全，無工程量清單，無工程變更簽證，無工程追加補充合同。驗收由各部門人員分片進行，沒有後續的整改措施、驗收報告等資料。只看到部分工程決算(造價408496.82元)和壹份雙方認可的總決算造價1，370，000.00元的《XX醫院住院樓改造工程結算協議》。
該項目於2004年底竣工後，達到預定可使用狀態，符合轉資條件。到目前為止，它壹直處於“建設中”。折舊費應計提20個月。
4.車輛購買項目
2006年2月16日購買江淮瑞風HFC647A輕型商務車壹輛，價值154800.00元，各種牌照及配件費用711.00元，車輛購置稅13300.00元，車輛總投資16888。2006年2月18日，車輛完成了車牌和戶籍手續，符合資金過戶條件。2006年7月3日XX醫院實際納入固定資產核算，資金劃轉時間延遲6個月。
在車輛產權審計中，發現XX醫院牌號為陜C23629，小客車車主為YYY有限公司，經查屬於YYY有限公司，該公司在XX醫院改制期間暫時停工，至今未變更。
5.無形資產投資
2005年8月至2006年8月增加無形資產365，438+0，4，投資總額78，355.00元。其中體檢管理系統2400.00元，醫保管理軟件系統72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產科管理軟件3105.00元。
醫保管理軟件的開發沒有項目開發計劃、決算和驗收資料。
不及物動詞財稅待遇
根據稅法相關規定，XX醫院改制後前三年期間，其重要稅種為營業稅、營業稅附加費、企業所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅，但對其非醫療收入中涉及的相關稅種不實行免稅政策，醫院的非醫療收入主要為房屋租賃業務收入，管理費和特許權使用費收入由聯絡處繳納。
2003年至2005年，醫院未按時繳納與上述應納稅所得額相關的應納稅款，其中營業稅65，438+07，803.00元，房產稅30，967.20元，城鎮土地使用稅65，438+000.00元，城市維護建設稅65，438+0246.22元，教育費附加534.09元。納稅總額為50935.35元。
2005年稅務審計未查出營業稅涉稅金額38357.32元。
2003年代扣代繳XXX工資薪金個人所得稅11685.35元，2004年代扣代繳XXX及其他員工工資薪金個人所得稅45385.85元。以上稅款由XX醫院代個人繳納。
2005年、2006年支付外聘醫生勞務費、資產使用費無正式發票，個人所得稅未代扣代繳。
2005年廣告及業務推廣支出為245，380.40元，2006年為65，438+065，438+006，5438+008.00元。廣告支出項目信息不全，無廣告發布時間、媒體、廣告樣本。
3年免稅期滿後，XX醫院應繳納的稅款包括營業稅、增值稅、企業所得稅、車船稅、房產稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、水利建設基金、印花稅。屆時，涉及的稅收將多達11，每年繳納的稅收將占主體收入的8%左右。2005年和2006年的利潤收入比為8.87%，與稅率/收入比基本持平。考慮到非常規稅收和業務中特殊事項的出現，未來的稅收負擔可能高於估計。審計中發現大量涉稅業務和事項在財務處理上不完善，不符合稅務要求，未來將面臨較大的稅務風險。
七。合同管理
審計抽查了XX醫院2005年、2006年物資采購、工程建設、物業管理、貸款、擔保等18份。
合同條款中存在的問題主要包括:
1，缺少購買商品的關鍵屬性信息。如2006002號設備采購合同中未規定“品牌、商標、型號規格、生產廠家、交貨時間”。
2、質量要求、技術標準不符合。在抽查的合同中，大部分合同質量要求和技術標準未按國家標準和行業標準要求執行，部分基建工程和設備質量保證期不明確。
3.有些合同缺乏驗收標準和方法，有些合同驗收方法和標準不具有可操作性。合同中有很多模糊的詞語，如“設備運行良好，現場驗收合格”和非操作性聲明條款。
4.違約責任的定義不明確。未按照支付違約金、賠償、退款、重做、降價等標準約定違約責任的方式。，條款基本表述為“違約方責任由雙方協商”。
5.合同糾紛解決方式單壹，約束力不強。基本上是雙方協商解決。
6.壹些大型醫療設備只有商業合同，缺乏技術協議。
7.少數格式合同和格式條款不要求對方對格式條款進行說明並簽訂補充協議。
8.合同條款不規範，未按合同專業條款簽署聲明。
合同履行中存在以下問題:壹是未按相關條款及時履行；二是安裝施工已超過合同約定的期限；三是設備或貨物驗收不規範；四是對合同履行中出現的問題後續管理不嚴格；五是違約及糾紛不按違約責任條款執行，履行缺乏嚴肅性。六是個體經濟合同條款不能體現平等互利原則，責權利不對稱。
八。債權債務
1，應收債權
截至2006年8月31日，XX醫院應收賬款為2802315.59元。
三年以上的其他應收款壞賬損失:
。。。
三年以上的應收賬款壞賬損失:
。。。
以上因素審計調整1738729.56元，調整後實際債權為1063586.03元。
截至2006年8月31日，前五名債務人及其欠款情況:
市級醫保保費421616.57元，是醫保定點單位，正常結算，無壞賬風險。
體檢XXXX有限公司286，780.20元，為XX醫院大股東及關聯方，商業信用正常，無壞賬風險。
XX市供熱中心41402.36元，員工體檢費，長期業務關系，滾動結算，壞賬風險小。
XXXX石油設備制造公司29100.00元，員工體檢費在1年內，基本沒有壞賬保險。
XXX個人借款20426.13元，屬於其任職期間提前借入的備用金。審計調查顯示，XX醫院個別職工代其借款未在個人公積金賬戶中反映，其離職時與醫院的債權債務關系未清理，存在壹定的壞賬風險。
2.應付債權
截止到2006年8月31日，賬面上的應付債務為61元。36638.68668666667
三年以上未付或未付的應付債務:
。。。
審計調整後的應付債權為7543519.06元，比賬面高出808242.25元。
截至2006年8月31日，前10名債權人及其債權:
XXX制藥公司萬方醫藥站265，438+027，706.57元。
XXXX商貿有限公司醫療設備采購款余額為400，000.00元。
XX醫藥流通公司藥品采購金額為211659.00元。
XX市醫藥藥材公司藥品采購金額為147106.75元。
XX醫藥總公司中山藥品站藥品進價為103264.90元。
氬氦刀中心醫療費用55734.37元。
XXX存款為50000.00元。
XXXX醫療用品有限公司醫療設備采購價格為37，633.90元。
經審計，應付賬款業務往來和事項真實，未發現虛列單位用於轉移資金或調整利潤的情況。
九。內部控制制度的建設與實施
1，制度不完善，有章可循。
2.項目建設缺乏相關程序和必要的手續。
3.投資項目管理不善
4、費用相關手續不完善。
5.法制觀念淡薄。
6、貨幣資金管理不規範。
7.敏感付款項目的財務處理不當。
X.審計意見和建議
針對上述問題，我們提出以下審計意見和建議:
XXXX醫院審計小組
165438+2006年10月30