移民美國前 為什麽要做稅務規劃

在移民前，您首先要做的事情，就是思考您為何要移民。在理出清楚明確的移民動機之後，才有財產規劃的問題，後續也才會考慮到實質課稅的問題。

考慮到上述因素，便要與專業會計師商討，擬出目前的財產配置表、未來十年的資金預算表、投資移民前處分財產的可能時刻表，以便做出完善的移民財產規劃。

茲將移民前租稅規劃方式列舉如下：

方式壹：收入低、財產少且有長居美國意願的配偶當綠卡申請人，另壹方暫不申請EB-5

以 EB-5 申請投資移民者，應在投資前做好規劃。當夫妻計劃申請移民時，以收入低、財產少的配偶當綠卡主申請人，如只有太太壹人申請綠卡，如此先生在美國以外的資產，就不會有海外所得課稅問題，同時太太名下的財產也要在移民前做好規劃，因按照美國稅法的要求，綠卡持有者必須揭露其在海外持有的公司股份，同時必須申報其海外擁有的金融賬戶，包括銀行賬戶、投資賬戶、保險賬戶以及自己控制的公司的銀行賬戶。因此，收入低的申請人可以降低美國所得稅，而財產少就可減少遺產贈與稅或是棄籍稅，同時可以簡化報稅內容。

方式二：移民前考慮財產處分與否的差異

在取得臨時綠卡之後，如果出售美國境外的房產或股票，即使屬於長期資本利得，其利得在美國仍可能需繳納?20% 的聯邦資本利得稅與各州州稅，如超過壹定收入需再加上 3.8% 的凈投資收益稅（NIIT），

若在移民之前就做稅務安排，可以提前將房產或股票先行出售，取得現金後待移民後再買回，或在移民前贈與給家人，就可避免相關稅務問題。但自己使用的房子可考慮不出售，因為如果移民後滿足自用住宅的條件再賣掉，可享有25萬美元（個人）或 50 萬美元（夫妻）的自用住宅免稅額。當然，如果是在海外的自有住宅也要同時考慮當地的處分成本。

方式三：移民前先辦理贈與

移民者如財產超過 1,140 萬美元以上，因未來成為美國稅務居民以後，其?2019?年終身贈與稅及遺產稅免稅金額僅有?1,140 萬美元，壹旦持有財產超過此金額未來再進行贈與時，或不幸發生遺產繼承問題，美國聯邦遺產與贈與稅率將高達 40%。

故若未以移民報到方式正式入境美國，原則上均可適用為美國非稅務居民，無論贈與金額或贈與對象為何均可免課征美國贈與稅。

方式四：準備移民時資產項目之凈值報告，供棄籍稅申報時使用

在向移民局遞交財產申報文件時，壹定要副本留底，以便將來供報稅會計師參考，知道哪些財產已經向移民局申報，另外為避免未來棄籍時計算資本利得之困擾，最好將移民報到時申請人與附帶申請人名下之全部財產，請公正第三方鑒價機構出具資產項目之凈值報告，如此未來若棄籍時才可確認移民時之成本，以明確核計棄籍稅。此份鑒價報告只適用於棄籍時，若實際出售房產時，房產之成本仍為原始時取得成本。

方式五：避免綠卡取得前成為稅務居民

在取得臨時綠卡之前，若常常以商務簽證（B1、B2）赴美國考察。前壹年度在美國停留時間超過了183天或前三年依照美國稅法規定加權計算超過了183天，按照美國稅法，將成美國稅務居民，要和普通美國公民壹樣納稅，故千萬要小心。

方式六：移民後，在美成立Living Trust或ILIT信托保險做稅務規劃

到達美國後可成立Living Trust或ILIT，有效運用以避免日後遺產爭議，並有可能減少或遞延美國稅負，在遺產分配上也可縮短處理時程。此外，若夫妻兩人皆為美國公民，則互相贈與可免稅。

方式七：海外工作，美國免稅

美國稅法規定，美國居民如果在海外連續工作壹年以上，就有可能享受 105,900美元（2019 年）的境外勞務免稅額，即壹年內在海外居留逾330天方能享有這項免稅額，且僅適用於勞務收入。但就綠卡持有者來說反而是矛盾的，因為綠卡持有人需要彰顯出長期在美國的居住意願，否則綠卡可能會被沒收。若綠卡持有者半年內不能回美，但能提出合理理由，則可申請「回美證（白皮書）」，其有效期限為二年。故若申請了回美證，配合使用綠卡和回美證，即可合法在海外居留壹到二年，既符合移民法的要求，同時享受稅法規定的免稅額。

方式八：善用非美籍境外贈與及美籍贈與免稅額

境外非美籍人士贈與美籍人士之境外財產，若超過每年 10萬美元時，美籍人士取得後只要申報3520表，則完全不用課稅。另美國稅務居民壹個人壹生贈與他人1,140 萬美元（2019年）是免稅的，每年對每個受贈人可以贈與15,000美元（2019年）也是免稅，可是若壹年內的贈與超過此數額，需向稅務局申報。

方式九：移民報到後，由非美國稅務居民於美國成立信托，受益人為美國稅務居民

美國信托制度已經有百年以上歷史，新移民者移居美國以後，下壹代或下下壹代可能就此定居於美國，若上壹代將其財產留存於境外，對未來的下壹代可能無法管理也無法使用。因此若上壹代未具美國身分且以後也無計劃取得美國身分者，則可運用成立美國信托的方式將境外之資產傳承給定居美國的下壹代。原則上非美國稅務居民者可於美國德拉瓦州、內華達州等信托制度較完整的州成立美國信托；其可分為可撤銷信托與不可撤銷信托，基於節稅與海外財產揭露的考慮，壹般規劃如下：

1. 可撤銷信托：主要運用於持有美國以外地區之財產，在信托設立人生前，因成立人為非美國稅務居民，故此可撤銷信托屬於「美國境外信托」。而此信托若僅持有境外資產與其所產生之境外所得，均無美國海外資產揭露與美國所得稅申報問題；但是壹旦設立人過世，則此信托將自動轉為不可撤銷信托。另外此信托資產並無美國贈與稅與遺產稅，且信托資產價值將自動由設立時之價值增加至設立人過世時之價值，未來若受益人取得受益資產並加以出售，不僅可適用長期資本利得較低稅率，尚可能會縮減課稅所得。

2. 不可撤銷信托：主要運用於直接持有美國本地之資產。委托人於信托成立後，由美國境外將信托資產直接匯至美國受托賬戶，因贈與人為非美國稅務居民，贈與資產來自境外故無美國贈與稅問題；未來此資產將壹直由美國信托持有直至分配給受益人為止，如此對受益人資產的保護將有絕對之效果，受益人其債權人或配偶，將無法輕易達成從信托資產中取得本金之請求，以達到財產傳承保護之目的。