國家財政部、國家稅務總局出臺了《關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8號)
8號公告的第五條規定中的生活服務的具體範圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行.
生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動,包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務.餐飲服務屬於生活服務範圍,按規定所取得的收入可以享受免征增值稅政策.
疫情期間餐飲企業食材變質的財稅處理
案例概況:吉祥餐飲服務有限公司(以下簡稱"吉祥公司")是大型餐飲企業,增值稅壹般納稅人,2020年春節,由於新型冠狀病毒感染肺炎疫情影響,基本全部取消了節日訂單,節前采購的大量食材黴爛變質.問黴爛變質的食材如何進行財稅處理.
案例解析:因疫情造成食材過期黴爛變質損失,屬於不可抗力.其財稅處理如下.
壹、會計處理
1.報廢審批前,先進行會計處理.
借:待處理財產損益
貸:原材料
2.報相關人員審批,然後根據審批情況結轉到相應科目.
借:營業外支出
貸:待處理財產損益
二、稅務處理
壹般地,考慮壹項經濟業務的涉稅事項,銷售方要考慮增值稅、企業所得稅或者個人所得稅和印花稅,特殊情況下還需要考慮消費稅、土增稅,及發票開具問題;購買方需要考慮增值稅抵扣、所得稅稅前扣除、印花稅,特殊情況下還需要考慮契稅.
就餐飲企業食材因疫情造成過期黴爛變質而言,要考慮增值稅進項轉出、企業所得稅稅前扣除和印花稅.
1.增值稅稅務處理
因疫情影響造成餐飲企業食材過期(含平時食材過期)黴爛變質損失,屬不可抗力,其增值稅進項稅額可以抵扣,不需做進項稅額轉出處理.
政策依據:《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形.
不難看出,"因管理不善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質"是《中華人民***和國增值稅暫行條例實施細則》的規定,而"因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形"是《營業稅改征增值稅試點實施辦法》新增加的規定.
至此,非正常損失在《營業稅改征增值稅試點實施辦法》給出了新的定義.
納稅人發生的非正常損失的後果是貨物或者不動產進項不得抵扣,需做進項轉出處理.
因此,吉祥公司因疫情影響造成食材過期黴爛變質損失,屬不可抗力,不屬於非正常損失,其增值稅進項稅額可以抵扣,不需做進項稅額轉出處理.
2.企業所得稅稅務處理
因疫情造成食材過期黴爛變質損失,屬於企業生產應經過程中的正常損失,可在企業所得稅稅前扣除.
企業發生資產損失,僅需填報企業所所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料,相關資料由企業留存備查.
企業應當完整保存資產損失相關資料,並對資料的真實性、合法性負責.
存貨報廢、毀損或變質損失留存備查資料清單:
(1)存貨計稅成本的確定依據;
(2)企業內部關於存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料;
(3)涉及責任人賠償的,應當有賠償情況說明;
(4)該項損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上,或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上,下同),建議有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等.
3.印花稅
因疫情影響造成黴爛變質的食材報廢,不屬於《中華人民***和國印花稅暫行條例》及其配套文件的征稅憑證範圍,不需繳納印花稅.
關於疫情期間餐飲稅率多少解答先到這裏,在享受了稅收優惠政策之後,該怎麽樣申報、填寫申報表,在入賬的時候有哪些要求?要是財務自己認為目前的能力還不足以處理好它們的話,現在也可以通過網站直接找會計老師壹對壹咨詢.