1.印花稅的計稅依據是什麽?
從價稅下印花稅計稅依據的確定。
1,各類經濟合同,以合同記載的金額、收入或費用作為印花稅的計稅依據;
2.產權轉讓以文件所載金額作為印花稅的計稅依據;
3.記錄資金的營業帳簿,應以實收資本和資本公積總額為準。
從量稅情況下計稅依據的確定。其他特定課稅之營業帳簿、權利及執照照片,以應課稅數量為準。
房屋租賃合同印花稅以各種經濟合同為依據,以合同記載的金額、收入或費用為計稅依據。這種印花稅壹般按照合同規定的金額繳納。如果合同中寫明壹年的租金,應該是印花稅的計稅依據。如果每月簽訂壹次合同,每月租金將作為計稅依據支付。印花稅的計算方法很簡單,如果按照整房租賃合同中註明的租金總額的萬分之壹計算。如果租賃合同期限為三年,註明金額為65438+年租金20萬元,則應繳納的印花稅為1.20000元*0.002=240元。只要知道租金與印花稅的比例,就可以很快計算出應繳印花稅的金額。
二、印花稅的計稅依據
1.購銷合同的計稅依據
購銷合同的計稅依據是購銷金額,不得抵扣,尤其是互換合同和易貨合同,應包含互換和易貨的全部金額。
說明在商品買賣中,以物易物所簽訂的合同是體現買賣雙重經濟行為的合同。在這方面,應根據合同中包含的購銷總額來計算稅收貼花。合同沒有規定金額的,按照合同規定的購銷數量和國家報價或者市場價格計算應納稅額。
2.加工合同的計稅依據(與消費稅委托加工的區別)
(1)受托方提供原材料、輔料,收取加工費並單獨註明的,原材料、輔料按照購銷合同征稅,加工費按照加工合同征稅。(定制合同)
(2)合同未分別記載原材料和加工費金額的,均按加工合同征稅蓋章。(前提條件:受托方提供原材料和輔料,並收取加工費)
(3)委托方提供原材料,受托方收取加工費,提供輔助材料。雙方根據加工合同計算加工費和輔料貼花。
3.建設工程勘察設計合同的計稅依據是勘察設計收取的費用(即勘察設計收入)。
4.建築安裝工程合同的計稅依據是合同金額,不得排除任何費用。施工單位將其承包的建築工程分包或轉包給其他施工單位的,其簽訂的分包或轉包合同仍應按所含金額另行加蓋公章。
5.財產租賃合同的計稅依據
財產租賃合同的計稅依據是租金數額(即租金收入)。
解釋和註意兩點的計算:
(1)稅額超過1,稅額不足1元的,按1元套用貼花。
(2)財產租賃合同只約定月(日)租金標準,租賃期限不確定的,先固定5元貼花,實際結算時按實際金額納稅,貼花補貼。
6.貨物運輸合同的計稅依據是運輸費(即運費收入)的金額,不包括運輸的貨物金額、裝卸費和保險費。(小計算)
7.倉儲合同的計稅依據是倉儲成本(即倉儲費收入)。
8.貸款合同的計稅依據是貸款金額。
(1)信貸業務簽訂借款合同,壹次或多次填寫借據的,只以借款合同所含金額作為印花稅票;凡僅填寫借條並作為合同使用的,應按借條所載金額納稅,並在借條上加蓋印章。
(2)借款人與借款人簽訂的流動資金循環貸款合同壹般按年(期)簽訂,並約定最高金額。借款人可以在規定的期限和最高額度內償還貸款。這類合同,只以規定的最高金額作為計稅依據,簽約時蓋章壹次。如果沒有在限額內簽訂新的合同,將不再加蓋新的印章。(便於收集和管理)
(3)借款人以房產作抵押向貸款人取得抵押貸款的合同,應按借款合同蓋章。借款人因無力償還貸款而將抵押財產轉讓給貸款人時,應根據產權轉讓文件的有關規定加蓋稅款。
(四)為銀行及其他金融機構融資租賃業務簽訂的融資租賃合同,按合同所載租金總額計稅,暫按借款合同計稅。
9.財產保險合同的計稅依據是支付(收取)的保險費金額,不包括保險財產的金額。
10.技術合同的計稅依據是合同中包含的價款、報酬或者使用費。
(重點)對於技術開發合同,只對合同中包含的報酬金額征稅,不將研究開發經費作為計稅依據。
(重點)技術轉讓合同中的轉讓收入按銷售收入的壹定比例收取或按實現的利潤分成。簽的時候可以先按定額申請5元貼花,結算後再按實際金額計稅,貼花補貼。
3.印花稅的計稅依據是否含稅?
根據現行印花稅政策,購銷合同包括供應、預購、購買、購銷結合合作、調劑、補償、易貨等合同,購銷合同的應納稅額按照合同記載的購銷金額的萬分之三計征。
另外,如妳企業被批準征收印花稅,根據《廣州市地方稅務局印花稅核定征收管理辦法》(穗地稅發〔2009〕374號)的有關規定,我市將對部分行業的部分印花稅項目進行核定征收。核定征收是指納稅人根據當月(納稅期)的收入支出額,按照核定的稅率確定計稅依據,並據此計算繳納印花稅。印花稅稅目“購銷合同”以銷售收入和購貨額為核定依據:工業企業和商業企業的印花稅核定率分別為銷售收入總額和購貨額的75%和50%。工商企業購銷合同審批應繳納的印花稅金額=(銷售收入+購貨額)×審批率×適用稅率。
工商企業的銷售收入和購貨額,是指與企業生產經營直接相關的銷售收入和購貨額。其中,銷售收入是指企業銷售產品(商品)所收取的款項,采購金額是指企業采購所支付的金額。發生銷售退貨或采購退貨時,可以沖減當前的銷售收入或采購金額。
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