營改增對水利施工行業的影響分析
(壹)積極影響
對於水利施工行業而言，營改增帶來的最大好處便是讓整體成本有所下降，壹般納稅人繳納11%的增值稅；小規模納稅人可選擇建議計稅方法繳納3%的增值稅。由於實施差額征稅，也就意味著水利施工單位在購置材料、設備時可進行增值稅抵扣，有效避免了繳納營業稅時產生的進項稅額浪費，有利於降低固定資產購置成本。在營改增制度下，全額進入成本費用的進項稅額也將從成本費用中撇除[2]。這給水利施工企業更新設備、擴充運營規模創造了良好機遇。同時，技術專利轉讓也將征收增值稅，會對水利施工單位技術更新、研發產生壹定程度的刺激作用，有利於帶動整個行業技術升級，使得整個行業朝著高精技術方向轉型。
(二)消極影響
對於水利施工行業而言，全面響應營改增還需要壹個適應過程，並且營改增也會帶來壹定的消極影響。在營改增之前，水利施工企業只有在計提應交營業稅和實際繳納營業稅時才會處理與營業稅相關的會計核算業務，且會計核算過程相對簡單，對會計人員的專業素質要求不高。然而在營改增之後，水利施工企業在材料、設備采購等諸多環節均會涉及到會計核算業務，並增加了“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等明細科目，使得會計核算工作更加復雜。營改增後，水利施工企業必須取得增值稅專用發票，才可進行增值稅抵扣，並且對專用發票的開具時間、認證期限、抵扣期限及發票印章等具有嚴格規定，這給企業發票管理也提出了新的要求。在營改增試點方案中，建築行業等適用稅率為11%，與原營業稅建築行業所適用的3%的稅率相比，增加了可抵扣的進項稅額。這就導致流轉稅負存在不確定性，不能直接對稅負變化進行判斷。對於整個水利施工行業而言，人力資源成本呈現了不斷上升的趨勢[3]，但人力資源成本多由工人工資構成，並不能開具增值稅專用發票，在當前制度下無法進行抵扣。在設備材料租賃方面，由於租賃企業的利潤受增值稅影響而被壓縮。為保證正常盈利，租賃企業便會放棄增值稅納稅人資格，轉變為小規模納稅人。在這種情況下，水利施工企業可抵扣的進項稅額下降，也就意味著實際繳納稅額有所上升，這對於施工企業流轉稅負顯然是不利的。
營改增背景下相關應對策略分析
首先，要加強增值稅專用發票管理。增值稅專用發票在營改增制度下發揮了重要的作用，也讓發票管理變得更加復雜。水利施工企業應設立發票管理員專項崗位，並對增值稅專用發票管理流程進行優化，讓開具增值發票過程規範有序。在此基礎上，還要對開具發票、收取發票的時點進行妥善規劃，保證稅款繳納依法進行。其次，要加強企業內部財務人員管理及培訓，要求其不斷增強自身法律意識，並充分掌握營改增相關法律法規，以應對營改增所帶來的財務管理變化。再者，水利施工企業要加強采購合同範本管理，對價格條款、付款條款及違約條款進行細致說明，並詳細描述合同標的物，以對不同類型的稅目、稅率等進行區分。另外，水利施工企業要與稅務監管機構建立良好的溝通關系，讓相關部門能夠知曉企業想法，主動參與到稅制改革當中，以降低稅務管理風險。
就目前來看，營改增對水利施工行業既有益處，也有弊端。但從長遠來看，營改增所帶來的積極效益必然要遠超於負面效益。這就要求水利施工行業積極響應營改增政策，並不斷完善自身稅務籌劃，以應對新的發展形勢。
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