請對其進行納稅籌劃。
籌劃思路：納稅人應當盡量將不同稅率的貨物或應稅勞務分別核算，以適用不同的稅率，從而規避從高適用稅率，進而減輕企業負擔。
方案壹：未分別核算銷售額。
應納增值稅=600÷(1+17%)×17%-30=57.18(萬元)。
方案二：分別核算銷售額。
應納增值稅=400÷(1+17%)×17%+200÷(1+6%)×6%-30=39.44(萬元)。
由此可見，方案二比方案壹少繳納增值稅17.74萬元(57.18-39.44)，因此，應當選擇方案二。
籌劃點評：分別核算在壹定程度上會加大核算成本，但若分開核算後的節稅額比較大，則核算成本的增加是非常值得的。
二、“營改增”後小規模納稅人轉化為壹般納稅人的納稅籌劃例2：山東省匯信咨詢服務公司於2013年8月1日起被納入“營改增”試點範疇，試點實施前應稅服務年銷售額為450萬元(不含稅)，試點以後可作為小規模納稅人。
而若申請成為壹般納稅人，則可抵扣進項稅額為18萬元。
請對其進行納稅籌劃。
籌劃思路：對於年應稅銷售額未超過500萬元以及新開業的試點納稅人，若經測算發現作為增值稅壹般納稅人更有利，則應當在滿足有固定生產經營場所以及會計核算健全這兩個條件的基礎上，主動向主管稅務機關申請成為壹般納稅人。
方案壹：仍作為小規模納稅人。
則應納增值稅=450×3%=13.5(萬元)。
方案二：在滿足有固定生產經營場所以及會計核算健全這兩個條件的基礎上，主動向主管稅務機關申請成為壹般納稅人。
則應納增值稅=450×6%-18=9(萬元)。
由此可見，方案二比方案壹少繳納增值稅4.5萬元(13.5-9)，因此，應當選擇方案二。
籌劃點評：通過主動創造條件來滿足稅法規定，是納稅籌劃常用的思路。
但應當註意的是，企業壹旦轉化為壹般納稅人，就不能再恢復為小規模納稅人。
三、“營改增”後壹般計稅方法與簡易計稅方法選擇的納稅籌劃例3：陜西省的甲公司是壹家設備租賃公司，於2013年8月1日起“營改增”試點，屬於增值稅壹般納稅人。
2013年10月1日，甲公司將其2013年2月購進的3臺設備對外租賃給乙公司，租期為1年，***收取租賃費100萬元(含稅)，租賃結束時甲公司收回該設備繼續用於出租。
甲公司2013年10月1日~2014年9月30日可抵扣進項稅額***為1萬元。
請對其進行納稅籌劃。
籌劃思路：“營改增”試點壹般納稅人將該地區試點實施之前購進的有形動產對外提供經營租賃時，由於該有形動產在試點前購進，當時其進項稅額不予抵扣，這樣在其試點後可抵扣的進項稅額較少，因此壹般選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，可達到節稅的目的。
方案壹：選擇壹般計稅方法。
則甲公司應納增值稅=100÷(1+17%)×17%-1=13.5(萬元)。
方案二：選擇簡易計稅方法。
則甲公司應納增值稅=100÷(1+3%)×3%=2.9(萬元)。
由此可見，方案二比方案壹少繳納增值稅10.6萬元(13.5-2.9)，因此，應當選擇方案二。
籌劃點評：“營改增”試點壹般納稅人在試點期間提供有形動產經營租賃服務，壹旦選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，在36個月內就不得變更了。
因此，企業應當權衡利弊，綜合考慮，慎重選擇計稅方法。
四、“營改增”後接受運輸勞務方式選擇的納稅籌劃例4：甲企業為增值稅壹般納稅人，2013年10月欲接受壹家企業提供的交通運輸服務，現有以下四種方案可供選擇：壹是接受乙企業(壹般納稅人)提供的運輸服務，取得增值稅專用發票，發票上註明的價款為31000元(含稅);二是接受丙企業(小規模納稅人)提供的運輸服務，取得由稅務機關代開的增值稅專用發票，價稅合計為30000元;三是接受丁企業(小規模納稅人)提供的運輸服務，取得普通發票，價稅合計為29000元;四是接受鐵路運輸部門提供的鐵路運輸服務，取得普通發票，金額為30000元。
城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。
請對其進行納稅籌劃。
籌劃思路：由於交通運輸業在全國推行“營改增”後，以前的按運輸費用結算單據計算進項稅額的方式已無必要。
《財政部國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)取消了財稅[2011]111號文件規定的兩項運輸費用進項稅額的抵扣政策：①取消了試點納稅人和原增值稅納稅人，按交通運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額的政策;②取消了試點納稅人接受試點小規模納稅人提供的交通運輸服務，按增值稅專用發票註明金額和7%的扣除率計算進項稅額的政策。
財稅[2011]111號文件的上述政策被取消後，納稅人除了取得鐵路運輸費用結算單據外(由於2013年8月1日之後交通運輸業中只有鐵路運輸未實行“營改增”)，將統壹按照增值稅專用發票的票面稅額抵扣進項稅額。
接受運輸勞務的企業應當綜合考慮接受運輸服務的價格和可抵扣的進項稅額兩方面因素。
對於存在的可抵扣的進項稅額(會使增值稅稅負減輕)，又會相應地減少城建稅和教育費附加。
這樣我們可通過比較不同方案下的現金凈流量或現金流出量的大小，最終選擇現金凈流量最大或現金流出量最小的方案。
方案壹：接受乙企業(壹般納稅人)提供的運輸服務，取得增值稅專用發票，發票上註明的價款為31000元(含稅)。
則甲企業現金流出量=31000-31000÷(1+11%)×11%×(1+7%+3%)=27620.721(元)。
方案二：接受丙企業(小規模納稅人)提供的運輸服務，取得由稅務機關代開的增值稅專用發票，價稅合計為30000元。
則甲企業現金流出量=30000-30000÷(1+3%)×3%×(1+7%+3%)=29038.835(元)。
方案三：接受丁企業(小規模納稅人)提供的運輸服務，取得普通發票，價稅合計為29000元。
則甲企業現金流出量=29000(元)。
方案四：接受鐵路運輸部門提供的鐵路運輸服務，取得普通發票，金額為30000元。
則甲企業現金流出量=30000-30000×7%×(1+7%+3%)=27690(元)。
由此可見，方案壹比方案二現金流出量少1418.114萬元(29038.835-27620.721)，方案壹比方案三現金流出量少1379.279萬元(29000-27620.721)，方案壹比方案四現金流出量少69.279萬元(27690-27620.721)，因此，應當選擇方案壹。
籌劃點評：選擇接受運輸服務的方式時，不能僅考慮價格和稅負因素，還應考慮對方提供的運輸服務的質量、信用、耗用時間等多種因素。
五、“營改增”後起征點的納稅籌劃例5：個體工商戶李某為“營改增”試點小規模納稅人，2013年10月取得咨詢服務收入20601元(含稅)，當地規定的增值稅起征點為20000元。
請對其進行納稅籌劃(假設不考慮城建稅和教育費附加)。
籌劃思路：在涉及起征點的情況下，若銷售收入剛剛達到或超過起征點，則應減少收入使其在起征點以下，以便享受免稅待遇。
方案壹：將月含稅銷售收入額仍保持為20601元水平。
則不含稅銷售收入額=20601÷(1+3%)=20000.97(元)，超過當地規定的增值稅起征點20000元，則李某應納增值稅=20000.97×3%=600.03(元)，稅後收入=20601-600.03=20000.97(元)。
方案二：將月含稅銷售收入額降至20599元。
則不含稅銷售收入額=20599÷(1+3%)=19999.03(元)，未超過當地規定的增值稅起征點20000元。
因此，免征增值稅，稅後收入=20599(元)。
由此可見，方案二比方案壹少繳納增值稅600.03元(600.03-0)、多獲取收入598.03元(20599-20000.97)，因此，應當選擇方案二。
籌劃點評：起征點的納稅籌劃僅適用於小規模納稅人銷售額剛剛達到或超過起征點的情況，因此，其在實務中的應用空間較小。