營業稅改征增值稅由國家稅務總局負責征收管理。國家稅務總局負責制定改革試點征管辦法，拓展增值稅管理信息系統和稅收征管信息系統。以下是我整理的營改增試點企業會計處理規定。歡迎大家學習和參考，希望對妳有所幫助。
根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於印發營業稅改征增值稅試點方案的通知》(財稅[2011]110號)等有關規定，現對營業稅改征增值稅試點企業會計處理規定如下:
壹、試點納稅人差額征稅的會計處理
(壹)壹般納稅人的會計處理
壹般納稅人提供應稅服務時，應在“應交稅金-應交增值稅”科目下增設“營業稅增加抵減的銷項稅額”欄，記錄企業因按規定抵扣銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按業務種類進行明細核算。
企業接受應稅服務時，允許按規定扣除銷售額和減少銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額沖減營業稅增加額)”科目。對於期末進行壹次性賬務處理的企業，期末按規定將當期因扣除銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額抵減營業稅增加)”科目，貸記“主營業務成本”科目。
(二)小規模納稅人的會計處理
小規模納稅人提供應稅服務，按規定扣除銷售額減少的應納增值稅，應直接抵扣“應交稅費-應交增值稅”科目。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣除的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目。實際支付或應付金額與上述增值稅的差額，按實際支付或應付金額，借記“主營業務成本”等科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
對於期末進行壹次性賬務處理的企業，期末按規定扣除當期銷售額減少的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”科目。
二、增值稅期末剩余稅額的會計處理
試點地區原增值稅壹般納稅人有應稅服務的，自試點開始當月月初起，按照營業稅改征增值稅的有關規定，不得從應稅服務銷項稅額中抵扣，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅抵扣”明細科目。
試點開始當月月初，企業根據不能從應稅服務銷項稅額中抵扣的增值稅留抵，借記“應交稅金——增值稅留抵”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出的進項稅額)”科目。後期允許抵扣時，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——增值稅留抵”科目。
“應交稅金——增值稅留抵”科目的期末余額，應根據資產負債表中“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目填列。
三、過渡性財政扶持資金的會計處理
試點納稅人因新舊稅制過渡期間實際稅負增加而向財稅部門申請財政扶持資金的，當期末有確鑿證據表明企業能夠滿足財政扶持政策規定的相關條件並有望收到財政扶持資金時，按應收金額借記其他應收款，貸記“營業外收入”科目。實際收到財政扶持資金時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。
四、增值稅稅控系統專用設備及技術維護費用抵扣增值稅的會計處理。
(壹)增值稅壹般納稅人的會計處理
根據稅法有關規定，增值稅壹般納稅人首次購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用和支付的技術維護費，允許全額從應交增值稅中扣除的，應在“應交稅金-應交增值稅”科目下增設“免稅”欄，記錄企業按規定扣除的應交增值稅。
業購買增值稅專用稅控系統設備，按規定應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目。
(二)小規模納稅人的會計處理
根據稅法的有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用和支付的技術維護費，允許全額從應交增值稅中扣除的，按規定扣除的應交增值稅應直接從“應交稅費-應交增值稅”科目中扣除。
企業購置增值稅專用設備，應按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目。按規定應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。
借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“管理費”科目。
如果“應交稅金-應交增值稅”科目期末為借方余額，應根據資產負債表中“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目列示；如果是貸方余額，應在資產負債表的“應交稅金”項目中列示。
變化
“營改增”最大的變化是避免了營業稅重復征稅、不抵扣、不退稅的弊端，實現了增值稅“順帶征稅、層層抵扣”的目的，有效降低了企業稅負。更重要的是，“增值稅改革”改變了市場經濟交換中的價格體系，將營業稅的“價內稅”變為增值稅的“價外稅”，形成了增值稅的投入與產出的抵扣關系，這將深刻影響產業結構和企業內部結構的調整。多層次解讀稅改政策，幫助試點企業即時分析、掌握和應對新規。[8]
中央經濟工作會議提出，加大積極財政政策力度，落實減稅政策，減輕企業稅負。專家認為，2016年將是減稅年。為企業減稅，要在稅改的基礎上調整稅制結構，“營改增”將在2016結束，成為減稅的主力軍。
有專家表示，三年前，財政部預測“營改增”將減稅9000億元，至少要減稅5000億元甚至更多。
根據預測，2016年，已納入“營改增”的行業減稅規模預計為2000億，金融、房地產、建築、生活服務業等行業納入“營改增”，與前期減稅力度壹致。據此估算減稅規模接近4000億，得出2016。[9]
常見問題
在工作中，妳是否遇到過以下情況:
面對營改增應該怎麽做？除了財務部門，還需要其他部門的配合嗎？
公司以前交5%的營業稅，改增值稅後要交6%的稅。稅負不是增加了嗎？營改增後稅負下降怎麽說？
在國外支付的費用是要代扣營業稅還是增值稅？扣的稅能扣嗎？
出口服務零稅率和免稅有什麽區別？出口服務如何享受稅收優惠？
營改增的會計有哪些特殊處理？增值稅申報、憑證管理和營業稅有什麽區別？
會計之家常年開設網絡大講堂，結合財政部最新政策，為財務工作者日常工作中遇到的常見問題提供解答。
大意
全面掌握營業稅改征增值稅試點政策和過渡待遇。
區分出口服務零稅率和免稅待遇
深入分析營業稅改征增值稅對企業稅負的影響
提出企業應做好的應對工作:采購與供應商、銷售與客戶
精通增值稅納稅申報及相關憑證管理。
熟悉增值稅會計核算和營改增專項治理。
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