營業稅抵扣的稅務處理《財政部國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條明確規定了可以抵扣營業稅的情形如下: (壹)單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產。該項退稅已征收營業稅的，已繳納的稅款可在納稅人以後的營業額中退還或扣除。(二)單位和個人提供應稅營業稅服務、轉讓無形資產、銷售不動產，在同壹張發票上註明價款和折扣金額的，以折扣後的價款作為營業額；折扣單獨開票的，無論財務如何處理，都不得從營業額中扣除。對於電信公司銷售的各類有價電話卡，由於計費系統只能按照有價電話卡的面值進行出賬，按照有價電話卡的面值進行收入確認，無法在銷售發票上直接註明折扣金額，營業額為按照面值確認的收入減去當期財務會計反映的銷售折扣後的余額。(三)單位和個人提供應稅服務、轉讓無形資產、銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的補償收入，並入營業額征收營業稅。(四)單位和個人由於財務核算方法的改變，將已經預交的營業稅性質的價款轉入營業外收入，允許從營業額中扣除。(五)保險企業已征收營業稅，但在財務會計制度規定的會計期間內尚未收回的應收未付保費，可從營業額中扣除。會計期間結束後，已收回的已扣除應收保費應並入當期營業額。(六)保險企業經營無償回報業務的，以實際向被保險人收取的保費為營業額。(七)中華人民共和國境內的保險人將其以境內標的為保險標的的保險業務向境外再保險接受人再保險的，以全部保費收入減去分保保費後的余額為營業額。境外再保險人的再保險收入應繳納營業稅，境內保險人應代扣代繳境外再保險人應繳納的營業稅。(八)金融企業(包括銀行和非銀行金融機構，下同)從事股票和債券交易的成交額，為股票和債券的賣出價格減去買入價格後的余額。按照財務會計制度的規定，股票和債券的購買價格，以持有期間取得的股票和債券的股息收入減去其余額確定。(九)金融企業買賣金融商品(包括股票、債券、外匯等金融商品，下同)時，可以在同壹會計年度期末，將同壹會計年度內不同納稅期的正負差額匯總計算繳納營業稅。應繳納的營業稅少於本年度繳納的營業稅的，可以向稅務機關申請退稅。如收電話費、水電費、信息費、學雜費、傳呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅收等。，營業額是全部收入減去支付給委托方的價款後的余額。(十壹)經中國人民銀行、對外貿易經濟合作部和國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位，經營融資租賃業務的營業額為向承租人收取的全部價款和價外費用(包括殘值)扣除出租人承擔的租賃貨物實際成本後的余額。上述租賃貨物的實際成本包括貨物的買價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和由出租方承擔的貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)。(12)勞動服務公司接受用人單位的委托，為其安排勞動力。凡用人單位統壹上交應付給勞動力的工資、社會保險(包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險等。)和住房公積金向勞務公司支付或辦理的，其營業額為勞務公司向用工單位收取的價款總額減去收取並劃轉給勞動力的工資及為勞動力辦理社會保險和住房公積金後的余額。(13)通信線路工程和輸送管道工程中使用的電纜、光纜以及構成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發球管、泵、加熱爐、金屬容器等物品屬於設備，其價值不計入該項目的應稅營業額。其他建築安裝工程的應稅營業額不應包括設備價值，具體設備清單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列出。(十四)郵電通信單位與其他單位合作向用戶提供郵電通信業務和其他服務，由郵電通信單位統壹收取價款的，以全部收入減去支付給合作方的價款後的余額為營業額。(15)中國移動通信集團有限公司通過短信公眾服務號“8858”接受對中國兒童少年基金會的捐贈業務，營業額為全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款後的余額。(十六)運輸企業的發票經當地稅務機關核準，按“運輸業”稅目征收營業稅的單位將其承擔的運輸業務分配給其他運輸企業統壹收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業的運費後的余額為營業額。(十七)旅遊企業組織旅遊團在中國境內旅遊的，以收取的全部旅遊費用減去為旅遊者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通費、門票或者支付給其他旅遊公司的旅遊費用後的余額為營業額。(十八)從事廣告代理業務的，營業額為其全部收入減去支付給其他廣告公司或發布者(包括媒體和載體)的廣告費後的余額。(十九)從事物業管理的單位的營業額為與物業管理有關的全部收入減去代業主繳納的水、電、氣價格和代承租人繳納的水、電、氣價格及房租後的余額。(二十)單位或個人出售或轉讓其購買的房地產或取得的土地使用權時，以全部收入減去購買或取得房地產或土地使用權的原價後的余額為營業額。單位和個人出售或者轉讓因償還債務而取得的房地產或者土地使用權，應當以全部收入減去償還債務時房地產或者土地使用權的價款後的余額為營業額。
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