答:(1)公司預收房屋租金的，收入必須在收到預收款的當天在增值稅中確認，當期申報繳納增值稅。
(2)納稅義務發生在預收租賃款時，無論是否開具發票。
(3)上述情況下，對於預付兩年的租金，可以壹次性確認企業所得稅收入，分期計入。
(4)出租人壹次性收取承租人跨年租金的，必須在收到款項當天繳納房產稅，即預收租金，不允許分期申報繳納房產稅。
1.《納稅人提供不動產租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》規定，壹般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法出租2065438+2006年4月30日前取得的不動產，按照5%的稅率計算應納稅額。不動產與機構位於同壹縣(市、區)的，納稅人應當向機構所在地主管國稅機關申報納稅。"
二、根據《關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》的規定。納稅人預先提供建築勞務或者租賃勞務的，納稅義務發生時間為收到預付款之日。
三。將財稅[2065 438+07]58號《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(二)項第二款修改為“納稅人預先提供租賃服務的，其納稅義務發生在收到預付款的當天”。
基於這壹規定，自1，2017年7月起，施工企業收到業主或發包人預付款的時間不是收到預付款的當天。即施工企業收到業主或雇主的預付款時，沒有繳納增值稅的義務，不向業主或雇主開具增值稅發票。
預付租金納稅義務發生的時間示例
某物業公司主要從事商鋪租賃和管理服務。市國稅局在納稅評估過程中發現，物業公司壹直在預收租金，但從未繳納增值稅，預收賬款比例嚴重異常。根據公司會計記錄的賬目，預收租金金額高達1260萬元，會計處理如下:
借方:銀行存款1260萬元。
貸款:預收賬款-654.38+0260萬元來自承租人。
當稅務局詢問財務人員為什麽沒有依法繳納增值稅時，會計回答說，客戶沒有索要租金發票，納稅義務時間尚未發生，所以沒有繳納增值稅。稅務人員立即糾正了會計人員的誤解，明確告知公司財務人員，納稅人以預付款形式提供租賃服務的，其納稅義務發生在收到預付款的當天。並及時要求公司會計補繳增值稅60萬元，依法加收每日萬分之五的滯納金。
預付房租怎麽處理？
第壹步，提前收兩年的房租。
借方:銀行存款1260萬元。
貸款:預收賬款-654.38+02萬元來自承租方。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)60萬元。
第二步:每月月底確認租金收入。
借:預收賬款-承租人