之前預提,企業所得稅匯算前發生並已經支出或開具發票的,可以在企業所得稅匯算清繳時候企業所得稅前可以扣除;要是沒有發生支付或未取得發票,在A105000納稅調整項目明細表第26行調整.
26行"(十三)跨期扣除項目":填報維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目調整情況.第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入當期損益的跨期扣除項目金額.第2列"稅收金額"填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額.若第1列≥第2列,第3列"調增金額"填報第1-2列金額.若第1列預提費用稅前扣除應符合稅法規定的真實、合法、相關、合理、確定性和權責發生制等原則.也就是說,預提費用確實已實際發生(證據、發票),與企業取得應稅收入直接相關,符合生產經營活動常規,費用能可靠計量,在發生的所屬期稅前扣除.
同時,還要註意《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若幹稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告〔2012〕15號)規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明後,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年.
依據上述規定,企業實際發生的在年度企業所得稅匯算清繳結束前未取得相關成本、費用合法有效憑證的,應作納稅調整處理,
待取得有效憑證時,應在該項成本、費用實際發生的年度追補確認,可作納稅調減處理.但不包括當年未實際發生而在次年取得發票的預提費用.
預提費用能否在企業所得稅前扣除?
預提費用的賬務處理是,
借:財務費用,
銷售費用等科目,
貸:其他應付款.
預提的費用還沒有實際支付,不可以在企業所得稅稅前扣除的.
實際支付預提費用的時候賬務處理是,
借:其他應付款,
貸:銀行存款等科目.
實際支付的預提費用,可以在企業所得稅稅前扣除.
上述整理的資料內容,就是我們針對"預提費用所得稅匯算清繳時怎麽處理?"這壹問題的簡單回答,這樣的解答之下,大家也能夠明白預提費用所得稅匯算清繳的處理方法.此外,預提費用能不能進行企業所得稅前扣除,也是分情況的,具體參考上文.