李女士是南京壹家保險公司的保險業務員。她主要負責銷售保險產品，為保險公司提供相關服務，並據此收取壹定的傭金。雖然入行時間不長，但她決心用所學為每壹位客戶提供安全保障，防範不可預知的風險。正是這種責任感和腳踏實地的工作，李女士多次被公司評為“優秀員工”。今年以來，李女士的業務總量已經達到400多萬，為公司的發展做出了積極的貢獻，因此獲得了豐厚的傭金收入。在欣喜的同時，李女士也意識到這筆收入應該按照規定繳納個人所得稅。但是，保險營銷員的傭金收入如何繳納個人所得稅？李女士咨詢了稅務部門的工作人員。
根據《國家稅務總局關於保險營銷員傭金收入免征個人所得稅的通知》(國發〔2006〕454號)和《中國保監會關於明確保險營銷員傭金構成的通知》(保監發〔2006〕48號)的規定，保險營銷員傭金由展業費用和勞務報酬構成。根據稅法規定，傭金中的展覽費用不征收個人所得稅；個人所得稅應在扣除實際發生的營業稅及附加後，按照稅法的有關規定計算征收。根據保險營銷員展業的實際情況，展業費用在傭金中的比例暫定為40%。因此，對於李女士取得的傭金收入，扣除規定比例的展覽費用和實際發生的營業稅及附加後的余額，按照個人所得稅法的規定計算繳納個人所得稅。
稅務人員向李女士告知政策規定和計算流程後，她高興地說:“太好了，展業費用不用繳稅，保險業務員可以減負40%，真是減輕了我們的稅負。”
補充養老保險:稅收優惠延期支付
企業年金是指企業在參加國家基本養老保險的基礎上，根據國家政策和企業經濟狀況建立的壹種養老保險形式，是國家基本養老保險的重要補充。財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局聯合發布《關於企業年金和職業年金個人所得稅有關政策的通知》(財稅[2065 438+03]103號)，對年金個人所得稅的計算作出了新的規定。很多企業都向稅務機關咨詢了新年金政策中個人所得稅的計算問題。
稅務機關指出，企事業單位按照國家有關政策規定的辦法和標準，企業年金或職業年金的繳費部分計入個人賬戶時，暫不繳納個人所得稅。個人按國家有關政策規定繳納的年金部分，不超過其所繳納工資計稅基數4%的標準，暫從個人當期應納稅所得額中扣除。根據上述規定，年金超過規定金額仍需當期納稅。這裏我們可以重點關註兩個“比較”:
先把年金的個人繳費部分和本人繳費工資基數的4%進行對比。年金個人繳費不超過本人繳納工資計稅基數4%的，不納稅；超過4%的部分，並入當期工資、薪金所得，繳納個稅。個人繳費工資基數是指本人上壹年度月平均工資。這裏需要提醒的是:上壹年度企業職工月平均工資不超過工作地所在城市上壹年度職工月平均工資300%的，為年金個人繳費工資的計稅基數；超過的，超過300%的部分不計入個人繳費計稅基數。
第二，將年金企業的繳費部分與國家政策規定的標準進行對比。企業繳納的部分符合國家有關政策規定的辦法和標準的，個人在計入個人賬戶時暫不繳納個人所得稅；超過標準的部分，並入當期工資薪金所得，繳納個人所得稅。根據《企業年金試行辦法》第八條的規定，企業每年繳費不得超過上壹年度職工工資總額的十二分之壹。企業和職工繳費總額壹般不超過上年度職工工資總額的六分之壹。
部分特殊行業:保險收入免征營業稅。
某保險公司南京分公司對當年新入職的財務人員進行了稅務和財務知識的崗前培訓，並專門邀請了地稅局法規處的同誌到公司進行了壹次減免稅政策的指導。
法規科小王對保險公司主要稅收優惠政策進行了梳理和歸類:壹是根據《營業稅暫行條例》及其實施細則，農牧業保險免征營業稅。農牧業保險是指為種植業、養殖業和畜牧業中種植和飼養的動物提供保險的業務。二是保險公司對壹年以上(含壹年)的普通壽險、養老年金險、健康險免征營業稅。第三，根據營業稅暫行條例，國內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免征營業稅。四是對保險公司開辦的個人投資分紅險業務取得的保費收入，免征營業稅。此外，保險合同是書面的。根據現行稅收政策，農林作物、畜牧業和家畜保險的保險合同，以及人身保險合同和健康保險合同暫不蓋章。
保險公司財務人員聽取了法規部小王同誌的詳細介紹，認真做了詳細的筆記，並表示將按照稅務機關的要求，將符合條件的減免稅收入與其他收入分開，按時準備材料，辦理減免稅備案手續。
特殊保險費:在所得稅前扣除。
某物流公司會計肖琴最近去稅務局咨詢辦稅人員:公司剛買了20輛運輸車輛，按照相關部門的要求為車輛辦理了各種保險。不知道這些保險費用能不能在企業繳納企業所得稅前扣除？
管理處張主任熱情接待了小秦，幫他列了壹張可以在所得稅前扣除的保險費用清單:不僅有財產險、交通險，還有企業為職工繳納的基本養老、醫療、失業保險費；企業為特殊員工繳納的法定人身安全保險費，可以在稅前據實扣除。此外，企業為職工建立了補充醫療保險的，不超過職工工資總額5%標準的部分，在計算應納稅所得額時予以扣除；超出部分不得扣除。
小秦高興地說:“20輛運輸車的保險費用真的不是壹筆小數目。可以稅前扣除，相當於為企業省錢，減輕稅負。這樣的優惠政策越多越好。”
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