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運輸物流公司,壹般納稅人,提供運輸服務開具發票有什麽要求?如果同時提供倉儲,開多少分稅的發票?

有* * * 2005年1後地方稅務局開具的15新版運輸發票。

(1)《公路內河貨物運輸統壹發票》(機打),

(2)《公路、內河貨物運輸統壹發票(代開,憑機)》(3)《河南省地方鐵路統壹發票》,

(4)《河南省鐵路快遞業務統壹發票》(機打),

(5)《聯運行業貨物運輸全國統壹發票》(手寫版)

(6)《河南省* *市運輸票》、

(7)《河南省* *市出租汽車稅控發票》、

(8)《河南省鄭州市出租車定額發票》、

(9)《國際航空旅客運輸專用發票》、

(10)《河南省管道及部分陸路貨運行業統壹出票》(憑機),

(11)《河南省管道及部分陸路貨運統壹發票》(代開,機打)

(12)《河南省鄭州市辦理統壹發票》,

(13)《河南省鄭州市運輸服務統壹發票》(機打),

(14)《河南省鄭州市運輸服務統壹發票》(手寫版),

(15)《鄭州運輸服務定額發票》、

鐵路局通過地稅局登記的運輸發票1種,

(16)“發票”(機打)。(也就是火車票)

現在允許抵扣的運輸發票有六個新版本。

(1)《公路內河貨物運輸統壹發票》(代開,機打)

(2)《河南省地方鐵路統壹發票》、

(3)《河南省鐵路快遞業務統壹發票》(機打)

(4)《聯運行業貨物運輸全國統壹發票》(手寫版)

(5)《河南省管道及部分陸路貨運統壹發票》(代開)(機打)

(6)“發票”(機器類型)。(也就是火車票)

扣除類型

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1,運輸單位提供運輸服務開具的運輸業統壹發票;

2、由“自開票納稅人”開具交通運輸業統壹發票;所謂“自開票納稅人”,是指符合規定條件,向主管地方稅務局申請購買並自行開具貨物運輸業發票的納稅人。

3、由“自開票納稅人”開具交通運輸業統壹發票;所謂“自開票納稅人”,是指除自開票納稅人以外,需要由自開票單位代開貨物運輸業發票的單位和個人。指主管地方稅務局。

上述開票中介機構指主管地方稅務局。經省級地方稅務局批準,也可以委托中介機構開具貨物運輸業發票。

4.允許扣除運輸單位主管地方稅務局和省級地方稅務局委托的代開發票機構為運輸單位和個人開具的運輸發票(含地稅局開具的部分);

5.對認定為自開票納稅人的運輸單位和物流單位開具的貨物運輸發票,也允許計算進項稅額抵扣。《國家稅務總局關於加強貨物運輸業稅收管理的通知》(國稅發[2003]121號)

6.其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發票不得抵扣。

補助金扣除

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允許扣除的運費金額

指自開票納稅人和開票單位為開票納稅人開具的貨運發票,現行規定允許扣除的運費、建設基金等貨運費用,手續費、保險費等雜費不予扣除。貨運發票應當分別標明運雜費,未單獨標明但與運雜費合並的不得抵扣。(國稅函[1995]288號)

允許扣除的運費結算單

允許抵扣的運費結算憑證(普通發票)是指國有鐵路、民航、公路、水運單位開具的運費票證,以及非國有運輸單位從事貨物運輸開具的加蓋全國統壹發票監制章的運費票證,不包括增值稅壹般納稅人取得的運費定額發票。

壹般納稅人開具的運輸發票,憑運輸企業開具的運輸清單並加蓋財務或發票專用章,準予計算進項稅額抵扣。

開具給增值稅壹般納稅人的發票,必須填寫增值稅壹般納稅人的名稱和納稅人識別號。自開票的,在貨運發票中央加蓋出票人專用章和財務專用章,並加蓋出票人識別號、主管地方稅務局名稱和代碼等內容。此外,《中華人民共和國國家稅務總局關於加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》(國稅發電〔2003〕055號)規定,地方稅務局開具貨運發票的,應當加蓋地方稅務局發票專用章,專用章應當有地方稅務局名稱和代碼。否則不抵扣增值稅。

填寫要求

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從2004年7月1日起,全國統壹使用公路、內河貨物運輸統壹發票。

1.發票必須由稅控收款機系列產品開具,手寫無效。

2.根據國稅發電[2003]55號,貨運發票中允許填寫的用於計算進項稅額抵扣的托運人、收貨人、啟運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目,必須完整,並與購貨發票所列相關項目壹致,否則不予抵扣。

3.根據國稅發[2004]88號規定,增值稅壹般納稅人必須填寫2004年3月1日以後取得的貨物運輸業發票的全部內容,內容不全的不得抵扣進項稅額。增值稅壹般納稅人取得的聯運發票應在“增值稅貨運發票抵扣清單”的“聯運”欄中逐項填寫。增值稅壹般納稅人取得的境內、境外貨物運輸發票,可暫填在《增值稅運輸發票抵扣清單》的內河運輸壹欄。

4.填寫發票時,除了發票代碼和發票號(輸入壹次)外,還需要輸入其他信息,包括:發票日期、收貨人和納稅人識別號、發貨人和納稅人識別號、承運人和納稅人識別號、主管稅務機關和代碼、運輸項目和金額、其他項目和金額、開具單位和代碼(或開具稅務機關和代碼)、代扣代繳稅款、稅率和完稅憑證。上述信息錄入後,稅控收款機按規定程序自動生成並打印的信息包括:機號、機號、稅控碼、運費小計、其他費用小計、合計(用文字和數字表示)。錄入和打印時,機印代碼和號碼應與打印的發票代碼和發票號碼壹致。

5.為確保審核比對時能正確區分收發貨人中的實際付款人(或扣款方),填寫貨運發票時應先確認實際付款人,並在納稅人識別號前打印“+”號。“+”號和納稅人識別號之間沒有空格。填寫收貨人與納稅人識別號、發貨人與納稅人識別號、承運人與納稅人識別號、主管稅務機關及代碼、機構及代碼(或稅務機關及代碼)欄目時,應分別填寫兩行。

6.相關項目邏輯關系:運費小計=運費項目所有費用之和;其他費用小計=其他項目費用之和;合計=運費小計+其他費用小計;代扣所得稅=總額×稅率。稅率應根據法律法規規定的稅率填寫。

7.公路、內河貨物運輸統壹發票應壹次性如實填寫,並分別註明運費和其他費用。“運輸項目及金額”欄包括:貨物名稱、數量(重量)、單位運價、收費裏程及金額等。“其他項目及金額”欄包括:手續費(手續費)、保管費、保險費及其他項目和費用。備註欄可填寫出發地、到達地和車(船)號等。《國家稅務總局關於使用道路和內河貨物運輸統壹發票有關問題的通知》(國稅函〔2004〕557號)

扣除時間限制

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增值稅壹般納稅人取得2003年10月31日後開具的運輸發票,應當自開票之日起90日內向主管稅務機關申報抵扣,最遲不得超過自開票之日起90日後第壹個納稅申報期結束。不管錢是否已經付了。納稅人申報的時候。增值稅運輸發票抵扣清單紙質和電子信息都要提交?主管國稅部門收集的相關信息按照稅收管理流程審核並與地稅部門比對後?要扣除。

註:取得2010 1之後開具的增值稅專用發票、道路和內河貨物運輸統壹發票、機動車銷售統壹發票,應當自開具之日起180日內到稅務機關進行認證,並在認證後的次月申報期內向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

信息采集

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增值稅壹般納稅人需要采集電子信息申報抵扣。對於公路運輸、內河運輸發票,必須逐壹錄入增值稅運輸發票抵扣清單,鐵路運輸、航空運輸、管道運輸、遠洋運輸發票抵扣信息可以匯總錄入。申報納稅應提交增值稅運輸發票抵扣清單紙質材料和電子信息。未按規定報送增值稅運輸發票抵扣清單的,可以退回納稅人重新報送。當月仍未報送的,其運輸發票進項稅額不得抵扣。納稅人不具備使用信息采集軟件條件的,可以委托中介機構代為采集。中介機構代理壹般納稅人申報納稅時,還必須錄入運輸發票抵扣信息。未按規定報送增值稅運輸發票抵扣清單的,可以退回納稅人重新報送。當月仍未報送的,其運輸發票進項稅額不得抵扣。

從2003年6月5438+2月1日起,國家稅務總局對所有運輸發票和營業稅納稅人開具的貨物運輸發票進行增值稅抵扣比對。如果比對不符合,就不扣。相比之下,異常情況應由檢查部門進行檢查。經核實確有問題的,由主管稅務局追回所扣稅款,並依據《中華人民共和國稅收征收管理法》進行處罰。《國家稅務總局關於加強貨物運輸業稅收管理的通知》(國稅發[2003]121號)

沖壓要求

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1.代地方稅務局開具貨運發票時,應當加蓋地方稅務局發票專用章,專用章上應當有地方稅務局的名稱和代碼。

2.中介機構(自開票納稅人)代開貨運發票時,應加蓋中介機構開票人專用章。專用章左側為中介機構納稅人識別號,中間為中介機構主管稅務局名稱,右側為中介機構主管稅務局代碼。

3.自開票納稅人開具貨運發票時,應當加蓋財務印章或者發票專用章。

《國家稅務總局關於使用道路和內河貨物運輸統壹發票有關問題的通知》(國〔2004〕557號)、《國家稅務總局關於加強貨物運輸稅收征收管理有關問題的通知》(國稅發電〔2003〕55號)。

鐵路運輸

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根據國發[1995]288號、國國稅發[2000]14號、國發[2000]1037號、國發[2003]970號等文件規定,增值稅壹般納稅人取得鐵路運費抵扣的條件如下:1 .二是規定的工程造價;三是已上市的鐵路線,必須同時具備才能抵扣。企業擁有的鐵路專用線不屬於所列鐵路專用線,納稅人取得的鐵路專用線企業開具的鐵路貨運單據不能作為鐵路貨運結算單據計算進項稅額抵扣。

1.對北江線、西康線、上仙線、內六線、福仙線、塔石線、廣深線、南江線鐵路運輸部門簽發的貨運票運費,允許按7%的扣除率扣除進項稅額。

2.中鐵包裹快遞公司(以下簡稱中鐵快運)為客戶提供運輸服務,屬於鐵路運輸企業。因此,對增值稅壹般納稅人購進或銷售貨物時取得的《中國鐵路小型貨物快運運單》所列的壹次性鐵路快運費、超重費、代收運費和轉運運費,可以按照7%的扣除率抵扣進項稅額。《國家稅務總局關於鐵路貨運進項稅抵扣有關問題的補充通知》(國稅函〔2003〕970號)

3.允許扣除增值稅壹般納稅人購進或銷售貨物(不含固定資產)支付的運輸費用(包括未列明的新增鐵路臨時管道和鐵路專用線的運輸費用)。扣除範圍僅限於鐵路運輸企業發放的各種營業費用和鐵路建設基金,不得扣除隨貨運支付的其他雜費。

4.壹般納稅人通過鐵路購銷貨物(東北以外地區的固定資產除外)並取得鐵路部門開具的運輸發票。鐵路部門開具的鐵路運輸發票托運人或收貨人名稱與其不壹致,但在鐵路運輸發票托運人欄或備註欄註明納稅人名稱(手寫無效)的,運輸發票可作為進項稅額抵扣憑證,允許計算進項稅額抵扣。

5.擴大東北地區增值稅抵扣範圍。允許扣除企業為購買或出售固定資產支付的運輸費用。本條規定《國家稅務總局關於鐵路貨運進項稅抵扣問題的補充通知》(國稅函〔2005〕332號)自2005年4月1日起執行。

其他條款

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如果國際貨運專用發票上註明國內運費金額,可以將國內運費金額的壹部分計算為進項稅申報抵扣。

作為接受運輸服務的企業,在接受運輸服務取得用於抵扣增值稅的車隊發票時,還應註意以下六個方面:

第壹,註意開票單位是否合法。稅法明確規定,開票單位必須是經稅務機關批準並有資格自行開具運輸發票的企業,或者是主管地方稅務局和省級地方稅務局授權的中介機構代開票單位開具發票。所有未經地方稅務局認可的納稅人開具的發票,不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。因此,作為壹般納稅人企業,在接受運輸服務時,應當關註提供服務的當事人的法律地位,核實接受的運輸票據是否符合增值稅抵扣規定,防止人為增加經營成本。

二是註意核實具有合法身份的單位和個人提供的運輸票據是否在法定期限內。在檢查過程中,我們經常發現,在舊的運輸發票中,國稅發[2003]120號文件規定,納稅人必須在2003年6月65438+10月31日前,將已領購的貨物運輸業發票交回主管地方稅務局,再交回稅務機關繼續使用。未完稅的貨運發票不得開具和使用,也不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。《關於使用道路內河貨物運輸統壹發票有關問題的通知》(國發〔2004〕557號)規定,貨運發票必須使用稅控收款機系列開具,手寫無效。《國家稅務總局關於印發新版全國聯運行業貨物運輸統壹發票的通知》(國〔2004〕1033號)規定,使用新版全國聯運行業貨物運輸統壹發票。因此,納稅人應註意檢查其及時性。

三、自開票納稅人和開票單位必須按規定逐欄如實填寫貨物運輸業發票。開具給增值稅壹般納稅人的發票,必須填寫增值稅壹般納稅人的名稱和納稅人識別號。自開票的,在貨運發票中央加蓋出票人專用章和財務專用章,並加蓋出票人識別號、主管地方稅務局名稱和代碼等內容。此外,《中華人民共和國國家稅務總局關於加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》(國稅發電〔2003〕055號)規定,地方稅務局開具貨運發票的,應當加蓋地方稅務局發票專用章,專用章應當有地方稅務局名稱和代碼。否則不抵扣增值稅。

四是申報抵扣增值稅的程序是否符合規定。對於所有需要計算增值稅進項稅額抵扣的運輸發票,應根據相關運輸發票逐壹填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》,增值稅壹般納稅人必須填寫“取得運輸發票單位名稱及標識號”壹欄,否則,取得的貨運發票不能作為增值稅進項稅額抵扣憑證。增值稅納稅申報時,除按現行規定報送申報材料外,還必須報送增值稅運輸發票抵扣清單。納稅人除提交清單紙質材料外,還需提交增值稅運輸發票抵扣清單電子信息。未單獨提交增值稅運輸發票抵扣清單紙質資料和電子信息的,不得抵扣運輸發票進項稅額。同時規定,納稅人未按要求填寫增值稅運輸發票抵扣清單或者內容不全的,運輸發票不得計算進項稅額抵扣。因此,納稅人在進入增值稅運輸發票抵扣清單信息采集軟件時,壹定要特別註意小心。如果有的地方輸入錯誤,稅務機關出具的電子信息不符,那麽不得抵扣運輸發票的進項稅額。增值稅壹般納稅人取得的聯運發票應在“增值稅貨運發票抵扣清單”的“聯運”欄中逐項填寫。增值稅壹般納稅人取得的境內、境外貨物運輸發票,可暫填《增值稅運輸發票抵扣清單》的內陸運輸欄。

五是根據《中華人民共和國國家稅務總局關於貨物運輸業若幹稅收問題的通知》(國稅發〔2004〕88號),允許增值稅壹般納稅人在取得稅務機關認定為自開票納稅人的運輸單位和物流單位開具的貨物運輸發票時,計算進項稅額抵扣。允許扣除的運費金額,是指自開票納稅人和開票單位為開票納稅人開具的貨運發票上註明的運費、建設基金和現行規定允許扣除的其他貨運費用;不得扣除裝卸費、保險費和其他雜費。貨運發票應當分別標明運雜費,未單獨標明但與運雜費合並的不得抵扣。

第六,申報抵扣增值稅的時間是否符合規定。納稅人從貨物運輸業取得的發票,可以在發票開具後90日的首次納稅申報期結束前申報抵扣,超過90日的不得抵扣。另外,所有內容必須按照增值稅貨運發票抵扣清單的要求填寫,內容不全的不得抵扣進項稅。

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