新政策中提到制造業增值稅從17%降為16%，從11%降為10%，看似只有1%，但不要忽略背後的數字，“年減稅2400億”。雖然減稅的幅度不大，但全年減稅的總量實際上已經表明了這次減稅的力度之大。至於為什麽百分比只下降了1%，要從上下遊企業的稅負能力來考慮。
17%的稅率壹直是針對工業和商業的，這兩大支柱產業占中國經濟的絕大部分。所以增值稅稅率降低從整體經濟層面來說是減稅，但具體到企業，不能從全局來判斷，也不是說稅率降低就壹定減稅。我們先來看看增值稅的計稅公式:增值稅？=?銷項稅？-?進項稅。降低稅率意味著上遊企業的銷項稅率降低到與下遊企業相同的程度。從公式來看，如果進項稅率降低，進項稅就會減少，如果下遊企業的銷項稅不變，就有可能增加其增值稅。這就是所謂的大桶自動導電。
我們舉個例子:
下遊企業(企業B)，假設是服務業，本月銷售收入500萬元(6%增值稅率)，從企業A(上遊企業)購進貨物654.38+0萬元(654.38+07%增值稅率)。則乙企業應繳納增值稅500萬* 6%-1萬* 17% = 30-17 = 13萬元。
根據新政策，A企業增值稅稅率由17%降至16%，B企業增值稅稅率不變。企業B應繳納的增值稅變為500萬* 6%-1萬* 16% = 30-16 = 14萬元，稅額增加了14萬元。也就是說，上遊企業享受減稅紅利的同時，下遊企業的稅負可能會增加。
因此，就新政策而言，稅負的降低既要考慮上遊企業的減稅紅利，又不能給下遊企業造成太大的稅負，避免出現“誤傷”的情況。至於背後的數字，“全年減稅2400億”是上下遊企業全年的“凈減稅”。
如果增值稅稅率“三檔兩檔”，如17%下調至10%，銷項稅額將大幅減少，下遊企業的進項稅額也將同等減少，導致下遊企業進項抵扣偏低，稅負大幅增加。這不是新政策想要的結果。雖然合並增值稅，降低稅率是大勢所趨，但在執行政策的同時，尊重增值稅的客觀規律也是必不可少的，這也是我們前面提到的“增值稅自動傳導”。
第二，擴大小規模企業的範圍意味著什麽？
小規模納稅人的標準從50萬(工業)和80萬(商業)提高到500萬，這意味著原來要承擔高稅率的企業(銷售額在500-500萬或800-500萬之間的企業)，即壹般納稅人企業，現在可以成為小規模納稅人，享受3%的增值稅征收率，同時在壹定期限內開通相應的註冊通道”。
但17%的稅率和3%的征收率是不可比的(前者可抵扣，後者不可抵扣)。如果企業的進項稅額過大，最終按17%的稅率征收的增值稅可能不會高於3%的征收率。而且，同樣，從增值稅的自動傳導性來看，如果上遊壹般納稅人的銷項稅率從17%降至3%，意味著下遊企業的進項稅率也從17%大幅降至3%。如果下遊企業的銷項稅率變化不均衡，會對下遊企業造成較大的稅負，影響其業務發展和資本運營。
因此，從業務合作的角度來看，不排除部分上遊企業仍會選擇成為壹般納稅人。
同時，我們必須明白，壹個規模大、發展中的企業，不應該為了目前3%的征稅率，而執著於小規模納稅人的“優勢”。這對壹個企業的發展是極不健康的，在適應變化的同時也要了解自己的情況。
3.“壹定期限內未抵扣的進項稅壹次性退還”是什麽意思？
三條新政中，第三條最難理解，尤其是“未抵扣的進項稅”。如果不親自參與企業運營，這個概念就很難理解。
讓我們回到增值稅的計算公式。壹般情況下，企業付出什麽？增值稅？=銷項稅？-?進項稅。但如果進項稅額過大，企業增值稅最終會為負，這就意味著企業繳納的增值稅占用了企業的自有經營資金。按照常理，在期末(壹般是月末)，政府部門應該把這部分返還給企業。
而按照之前的規定，是不會給予退稅的，這就導致了“最終免稅額”。也就是說，這部分錢不會先返還給企業，下個月銷項稅減去進項稅為正後再抵扣。
如果按照這種制度操作，就會出現壹個問題:企業增值稅可能長期為負，換句話說，免稅額可能長期存在，甚至滾存，嚴重影響企業資金周轉。新政策的實施，意味著今後不再有長期存在的免稅額，無論扣除與否，在壹定期限內都會及時退還。這壹政策將幫助小微企業發展，擺脫免稅額帶來的資金周轉壓力。
今年中國總體減稅目標是8000億元，其中增值稅占4000億元目標的壹半。然後有人問剩下的4000億目標怎麽辦？事實上，根據政府工作報告，上述增值稅減稅政策只是眾多減稅措施中的壹項。除了增值稅，今年還有其他五項減稅措施:包括減輕提高個人所得稅起征點帶來的稅負，大幅擴大小微企業享受所得稅減半優惠政策的範圍，大幅提高新購儀器設備稅前扣除上限。除了上述減稅政策，最近的兩會還通過了機構改革的提案，將規範行政事業性收費，降低部分政府性基金的征收標準，階段性降低企業“五險壹金”的繳納比例。從稅負、非稅等方面，降低企業整體負擔，有利於企業發展，讓企業“輕裝上陣”。