開發票時口罩屬於其他生活用品。
掩碼的會計分錄
情況1:
公司購買了口罩，分發給員工。
疫情期間公司購買的口罩、酒精等防護用品用於復工生產，屬於特殊時期勞動防護用品。
稅務處理:
(1)增值稅:
根據《增值稅暫行條例》等相關規定，該勞保產品支出取得有效扣稅憑證的，可從銷項稅額中抵扣進項稅額。
(2)個人所得稅:
根據《財政部國家稅務總局關於支持開展新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(財政部國家稅務總局2020年第10號):
單位向個人發送的預防新型冠狀病毒感染肺炎的藥品、醫療用品、防護用品等實物(不含現金)，不計入工資、薪金所得，免征個人所得稅。
所以這筆支出是免個人所得稅的。
(3)企業所得稅:
根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護費用，準予扣除。
因此，如果企業在合理範圍內，並取得了合法的稅前扣稅憑證，則允許企業所得稅稅前扣除。
案例二:
公司以現金形式發放口罩補貼。
稅務處理:
(1)個人所得稅:
根據《個人所得稅法實施條例》第十條的規定，個人收入的形式包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。同時，根據《中華人民共和國國家稅務總局關於確定生活補貼範圍的通知》(國稅發[1998]155號)第二條第二款規定:
從福利費和工會經費中支付給本單位職工的補貼、補助，不屬於免稅福利費的範圍，應並入納稅人的工資、薪金所得征收個人所得稅。
因此，個人取得的現金形式的口罩補貼，應計入當月工資，繳納個人所得稅。
(2)企業所得稅:
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，企業發生的職工福利費，不超過工資薪金總額的14%的，應當扣除。
因此，這筆支出可以在規定的範圍內作為職工福利費扣除。
情況3:
公司購買口罩，捐贈給武漢醫院。
稅務處理:
(1)增值稅:
根據《財政部國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(財政部國家稅務總局2020年第9號公告)，為支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作，現將有關捐贈稅收政策公告如下:
“單位和個體工商戶通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈本單位生產、加工或者采購的貨物，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。”
因此，該公司捐贈的防疫用品免征增值稅及相關附加稅。
(2)企業所得稅:
根據《財政部、國家稅務總局關於支持開展新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(財政部、國家稅務總局2020年第9號公告):
"1.企業和個人通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。2.企業和個人在計算應納稅所得額時直接捐贈用於應對新型冠狀病毒肺炎疫情的物品。”
因此，這筆支出在計算應納稅所得額時可以全額扣除。
(3)進口稅
根據《財政部、海關總署、國家稅務總局關於防控新型冠狀病毒感染肺炎進口物資免稅政策的公告》(海關總署、財政部2020年第6號公告)，對從境外進口或直接捐贈用於疫情防控的進口物資，免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。
屬於哪種增值稅發票口罩？如果企業銷售口罩，在選擇發票類型時，可以根據本文介紹的內容開具增值稅發票。還有，如果財務人員對公司生產銷售的口罩增值稅稅率不太清楚，可以來網站找老師解答。