(1)投資時:
初始投資成本(80×1050) =84000。
減:債券面值(80×1000) =80000。
債券溢價=4000
(2)購買債券時的會計分錄:
借:長期債權投資-債券投資(面值)8萬元。
-債券投資(溢價)4000
投資收益-長期債券費用攤銷400
貸款:銀行存款84400。
(3)年末計算利息，攤銷保費:
①采用實際利率法計算:
采用實際利率法計算實際利率時，分期收取利息，到期收回本金和最後壹期利息的，應按“債券面值+債券溢價(或減去債券折價)=債券應收本金貼現值+每期收取的債券利息貼現值”計算，采用“插入法”。
債券面值+債券溢價(或減去債券折價)=債券應收本金的貼現值+每期收取的債券利息的貼現值。根據上述公式，利率先按10%測試:
80000×0.620921+9600×3.790787 = 86065 > 84000(註1)(年金現值表)
(註:1: 0.620921是根據“期末1元現值表”，5年後以10%利率貼現的1元貼現值)；3.790787是根據“年金1元現值表”，在五年中的每壹年，以10%的利率貼現的1元的貼現值。)
③以11%的利率再次測試:
80000×0.593451+9600×3.695897 = 82957 < 84000(註2)
(註2: 0.593451是根據“期末0元現值表”，五年後以11%的利率貼現的1元的貼現值；3.695897是根據“年金1元現值表”，在五年中的每壹年，以11%的利率貼現的1元的貼現值。)根據上式，設A2利率對應的數據為B2，A1利率對應的數據為B1，實際利率為A，對應的數據為B，A1，B1，B，A2，B2為已知數，從而得出實際利率A = A1+(B65438)。
按照內插法，實際利率= 10%+(11%-10%)×(86065-84000)÷(86065-82957)= 10.66%。
註:根據上述公式計算的金額應為8632元(80974× 10.66%)，相差6元(8632-8626)，系計算時保留小數位所致，最近壹年進行了調整。
每年的會計分錄如下:
1995 65438+2月31:
借:應收利息9600
貸:投資收益-債券利息收入8954
長期債務投資-債券投資(溢價)646
1996 65438+2月31:
借:應收利息9600
貸:投資收益-債券利息收入8886
長期債務投資-債券投資(溢價)714
1997 65438+2月31:
借:應收利息9600
貸:投資收益-債券利息收入8809
長期債務投資-債券投資(溢價)791
1998 65438+2月31:
借:應收利息9600
貸:投資收益-債券利息收入8725
長期債務投資-債券投資(溢價)875
1999 65438+2月31:
借:應收利息9600
貸:投資收益-債券利息收入8626
長期債務投資-債券投資(溢價)974
(3)按直線法:
會計分錄如下(每年相同):
借:應收利息9600
貸:投資收益-債券利息收入8800。
長期債務投資-債券投資(溢價)800
(4)各年收到的債券利息(最後壹次付息除外):
借方:銀行存款9600。
貸:應收利息9600
(5)到期還本並收取最後壹期利息:
借方:銀行存款89600
貸款:長期債權投資-債券投資(面值)8萬元。
應收利息9600