企業采用不同的折舊方法，可以使各期固定資產折舊的攤銷額不同，從而影響企業的應納稅所得額，進而影響應納所得稅。通過比較分析，得出在比例稅率條件下，加速折舊法能使企業承擔的所得稅現值最少。
不同折舊方法下的所得稅計算
企業所得稅是對企業的生產經營所得和其他所得征收的壹種稅。企業所得稅的權重和金額直接影響稅後凈利潤的形成，關系到企業的切身利益。因此，企業所得稅是合理避稅籌劃的重點。資產的評估和折舊是影響企業應稅收入的重要項目。但是資產的估價幾乎沒有彈性。換句話說，納稅人很難在這方面做出合理的避稅籌劃文章。所以固定資產的折舊就成了經營者必須考慮的問題。
第壹節固定資產估價
折舊會計是壹個成本分配過程，其目的是在固定資產的預計使用壽命內，以合理和系統的方式攤銷固定資產的成本。折舊方法不同，使得各期攤銷額不同，從而影響企業應納稅所得額和企業所得稅負擔。
固定資產原值
固定資產原值壹般是取得固定資產的原始成本，即固定資產的賬面原價。企業計提固定資產折舊時，以月初應計提折舊的固定資產的賬面原值為基礎，本月新增的固定資產當月不計提折舊；本月減少的固定資產應在當月計提折舊。
固定資產的預計凈殘值
固定資產凈殘值是指固定資產報廢時，扣除預計清理費用後，預計可以收回的殘值。預計凈殘值也會影響折舊計提。按照現行制度，各行業資產凈殘值比例仍在固定資產原值的3%-5%範圍內，由企業自行確定，並報主管稅務機關備案。
固定資產使用壽命對所得稅的影響
固定資產預計使用壽命的確定直接關系到各期應計提的折舊額。因此，在確定使用壽命時，不僅要考慮固定資產的有形損耗，還要考慮固定資產的無形損耗等因素。各種固定資產的使用壽命國家已有明確規定，企業必須按照國家規定的折舊年限計提折舊。具體參照企業會計制度中固定資產的內容。
第二節折舊年限對所得稅的影響
客觀地說，折舊年限取決於固定資產的使用壽命。由於使用壽命本身是壹個預期經驗值，折舊壽命包含了很多人為因素，這就為合理避稅籌劃提供了可能。縮短折舊年限有利於加快成本回收，可以使後期成本前移，從而使前期會計利潤後移。在稅率穩定的情況下，延期繳納所得稅相當於從國家獲得壹筆無息貸款。
示例1。某外資企業有壹輛價值50萬元的貨車。殘值預計為原值的4%，預計使用年限為8年。采用直線法計提的年折舊如下:
500000×(1-4%)/8=60000(元)
假設企業的資本成本為10%，折舊節約所得稅支出折合成現值如下:
60000×33%×元)
是8期年金的現值系數。
如果企業將折舊年限縮短為6年，則年折舊額如下:
500000×(1-4%)/6=80000(元)
因折舊而節省的所得稅支出轉換為現值如下:
80000×33%×元)
是6期年金的現值系數。
雖然折舊年限的變化在數值上不影響企業所得稅負擔的總和，但考慮到資金的時間價值，後者對企業更有利。如上例所示，如果折舊年限縮短為6年，則節省資金114972-105633 = 9339(元)。
當稅率變化時，延長折舊年限也可以節稅。
例2。上述企業享受“兩免三減”優惠政策。如果在企業第壹個獲利年度購買貨車，折舊年限為8年或6年，哪個折舊年限更有利於避稅？
8年和6年折舊期的避稅:
(1)，折舊年限8年，年折舊60000。每個折舊年度的避稅金額為:1，2年為0，第3、4、5年為9000，第6年為18000，第7、8年為18000，合計避稅8650。
(2)折舊年限6年，年折舊8萬元。每個折舊年度的避稅金額為1，第二年為0，第三、四、五年為1.2萬，第六年為2.4萬，第七、八年為0，合計避稅6萬元。
可見，企業通過延長折舊年限，可以節省更多的稅費支出。
折舊計提8年，避稅金額折現如下:
9000× (118000×(元)
折舊計提6年，避稅金額折現如下:
12000×(十24000×元)
折舊是固定資產在使用過程中通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉入產品成本或商品流通成本的價值。折舊會計是壹個成本分配的過程，即在固定資產的預計有效使用期內，將固定資產的購置成本以合理、系統的方式進行分配。這不僅是為了收回投資，使企業在未來有能力更換固定資產，也是為了將資產的成本分攤到各個受益期，實現期間收入和費用的正確配比。
因為折舊要計入產品成本，直接關系到企業的當期成本、利潤和應納稅所得額。因此，如何計算折舊就成為壹件非常重要的事情。
第三節幾種常用折舊計算方法對所得稅的影響
使用壽命法
使用年限法是根據預計使用年限，從固定資產原值和平均折舊中扣除預計殘值的方法。使用年限法又稱年平均法和直線法，是將折舊平均分配到使用年限的各個時期。因此，用這種方法計算的折舊在每個使用年度或月份都是相等的。其計算公式為:
固定資產年折舊=(原值-預計殘值+預計清理費用)/預計使用壽命
固定資產在壹定時期內的應計折舊額與固定資產原值的比值稱為固定資產折舊率。反映固定資產價值在壹定時期內的損失程度，其計算公式如下:
固定資產年折舊率=固定資產年折舊額/固定資產原值×100%。
固定資產年折舊率=(1-凈殘值率)/折舊年限×100%
使用年限法的特點是每年折舊額相同，但缺點是隨著固定資產的使用，修理費在增加，資產使用後期的修理費和折舊額會比固定資產購買的前幾年高很多，從而影響企業的所得稅和利潤。
產量法
產出法假設固定資產的使用潛力會隨著使用程度而下降，因此壽命平均法中固定資產的有效使用壽命改為使用該資產可以生產的產品或提供的服務的數量。其計算公式為:
單位產品折舊費=(固定資產原值+預計清理費-預計殘值)/已計提折舊資產的預計總產量。
固定資產年折舊=當年產量×單位產品折舊費。
產出法能客觀反映固定資產使用過程中折舊與費用的比例。
工時法
這種方法類似於產出法，只是生產的產品或服務的數量可以改為工時，其計算公式為:
每小時使用折舊費=(固定資產原值+預計清理費-預計殘值)/已計提折舊資產的預計總耐用小時數。
固定資產年折舊=當年固定資產工作小時數×每小時使用折舊費。
工時法和產量法壹樣，能客觀反映固定資產使用過程中折舊和費用的比例。
改良的加速成本回收系統
加速折舊法又稱遞減折舊法，是指固定資產各期計提的折舊費用，使用前期多，後期少，從而相對加快折舊。加速折舊的方法很多，主要有年限總和法和雙倍余額遞減法。
(1)年總和法
也稱全壽命法，是用遞減分數從固定資產原值中減去凈殘值計算年折舊。這個遞減分數的分子代表固定資產還可以使用的年限，分母代表使用年限之和。其計算公式為:
年折舊率=(折舊年限-使用年限)/[折舊年限×(折舊年限+1)÷2]×100%。
年折舊額=(固定資產原值-預計殘值)×年折舊率