答:支付違約金是企業正常經營活動之外發生的費用，在會計處理上應計入營業外支出。企業發生違約金時，應借記營業外支出，貸記銀行存款等科目。因此，接受罰款的壹方應被視為營業外收入。
營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出以外的非營業支出，如罰款、捐贈、非常損失等。所以要設置營業外支出科目核算這部分。企業發生各種營業外支出時，應借記本科目；期末結轉損益時，由本年利潤科目的貸方轉入借方，結轉後該科目無余額。
支付的違約金可以在企業所得稅前扣除嗎？
根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規定，納稅人按照經濟合同法律法規支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。
原因如下：
1.按照企業所得稅法第十條規定計算應納稅所得額時，下列費用不得扣除:
(壹)支付給投資者的股息、紅利和其他股權投資收益；
(2)企業所得稅；
(3)稅收滯納金；
(四)罰款、罰金和罰沒財物的損失；
(五)本法第九條規定以外的捐贈支出；
(6)贊助支出；
(7)未經批準的儲備支出；
(8)其他與收入無關的支出。
2.根據中華人民共和國國家稅務總局2014 63號文件《企業所得稅匯算清繳說明》:“納稅調整項目清單”說明第19行:罰款、罰金、罰沒財物損失:第1列“賬面金額”用於報告計入納稅人會計當期損益的罰款、罰金、罰沒財物損失(不包括納稅人根據經濟合同規定支付的違約金)
3.根據上述文件，企業應該對罰款和應該處理的業務做出詳細的判斷。具體來說，可以分為兩類。壹類是行政罰款，多以國家法律、行政法規為依據，具有很強的法定性和強制性，如工商登記部門、稅務部門、公安部門對企業的罰款。此類罰款不可抵扣，需要在企業所得稅前增加。
4.另壹類是業務罰款，主要用於根據經濟合同或行業慣例，對企業經營活動中的違約行為進行處罰，如違約金、銀行罰息、訴訟費等。這種罰款可以在企業所得稅前扣除，不需要增加。
5.即違約金可以在企業所得稅前扣除。
違約金的繳納包括哪些科目？如果只是違反經濟合同，可以記為營業外支出，稅前扣除。如果是法律強制的，比如稅務罰款，只能記為營業外支出而不能稅前扣除，那麽就需要增加，要牢記區別對待。